Расходы на проданную продукцию
241 580 – 8366 – 16 492 = 216 722 тыс. руб.
Производственные запасы:
(76626 – 8944) на начало года (–) 67682 тыс. руб.
(73902 – 9664) на конец года (+) 64238 тыс. руб.
-3444 тыс. руб.
Расчеты с кредиторами за товары, работы, услуги и по оплате труда:
на начало года (+) 49790 + 1360 + 419 = 51569 тыс. руб.
на конец года (–) 38870 + 2188 + 287 = 41345 тыс. руб.
+ 10224 тыс. руб.
Резерв предстоящих расходов и платежей:
на начало года (+) 135 тыс. руб.
на конец года (–) 278 тыс. руб.
– 143 тыс. руб.
Удержанный подоходный налог с работающих (–) 7816 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим – 215543 тыс. руб.
В организации были отчислены значительные суммы в фонд потребления, из которого также производились денежные выплаты персоналу.
Произведем расчеты.
Фонд потребления:
отчислено в отчетном году (+) 15 352 тыс. руб.
остаток на начало года (+) 4770 тыс. руб.
остаток на конец года (–) 3280 тыс. руб.
(+) 16 842 тыс. руб.
Выплаты денежных средств поставщикам и рабочим и служащим 215543 + 16842 = 232385 тыс. руб.
Налоги, причитающиеся к перечислению в бюджет:
налог на добавленную стоимость (+) 70508 тыс. руб.
налог на прибыль (+) 18800 тыс. руб.
подоходный налог с физических лиц (+) 7816 тыс. руб.
(+) 97124 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом:
на начало года (+) 2698 тыс. руб.
на конец года (–) 9378 тыс. руб.
– 6680 тыс. руб.
Выплаты денежных средств по налогам 90 444 тыс. руб.
Отчислено на социальное страхование и пенсионное обеспечение 16492 тыс. руб.
Кредиторская задолженность по социальному страхованию и пенсионному обеспечению:
на начало года (+) 925 тыс. руб.
на конец года (–) 1049 тыс. руб.
Выплачено денежных средств органам социального страхования и пенсионного обеспечения за год 16 368 тыс. руб.
Прочие денежные поступления и выплаты: по этой статье покажем движение денежных средств, связанное с получением авансов от покупателей и заказчиков, выдачей авансов поставщикам и подрядчикам.
Авансы выданные: на начало года (+) 2455 тыс. руб. –
на конец года (–) 3554 тыс. руб. +
Авансы полученные: на начало года (–) 7900 тыс. руб.
на конец года (+) 5440 тыс. руб.
Остаток денежных средств в операциях по получению и выдаче авансов (–) 3559 тыс. руб.
Организация также расходовала денежные средства на благотворительные и иные цели: 850 + 307 = 1157 тыс. руб.
Общий отток денежных средств по прочим выплатам – 4716 тыс. руб.
Неустойки. По данным, зарегистрированным на счете «Прибыли и убытки», штрафы и неустойки уплаченные составили 8319 тыс. руб.
Штрафы и неустойки полученные равны 5538 тыс. руб.
Приобретение и продажа основных средств: денежная выручка от реализации основных средств на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» зарегистрирована в сумме 16638 тыс. руб. Денежные расходы на приобретение основных средств и оборудования равны:
32643 + 2633 = 35276 тыс. руб.
Денежные расходы на приобретение нематериальных активов в отчетном году равны 299 тыс. руб.
Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений. Денежные расходы равны 906 тыс. руб.
Проценты и дивиденды полученные. В 2007 году организация получила дивидендов на сумму 1186 тыс. руб.
Долгосрочные кредиты и займы, полученные в отчетном году. Составили сумму 3320 тыс. руб.
Краткосрочные кредиты:
полученные = 50495 тыс. руб.;
погашенные = 57735 тыс. руб.
Краткосрочные займы погашенные равны 600 тыс. руб.
Общая сумма денежных средств, направленная на погашение краткосрочных кредитов и займов в отчетном году, составляет 58335 тыс. руб.
Целевые финансирование и поступления, полученные в отчетном году равны 4000 тыс. руб.
4. Курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему валютному курсу. Как показано в отчете о прибылях и убытках, составляют сумму 2781 тыс. руб. дохода.
Таким образом, мы подготовили данные для составления отчета о движении денежных средств за 2007 год прямым методом (табл. 4)
Таблица 4. Отчет о движении денежных средств за 2007 год. Прямой метод (тыс. руб.)
| Наименование показателя | Приток денежных средств | Отток денежных средств |
| 1. Потоки денежных средств в результате производственно-хозяйственной деятельности | ||
| 1.1. Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков | 348081 | |
| 1.2. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим | - | 232385 |
| 1.3. Налоги, выплаченные в бюджет | - | 90444 |
| 1.4. Выплаты в фонды социального страхования и пенсионного обеспечения | 16368 | |
| 1.5. Прочие денежные поступления и выплаты | 4716 | |
| Итого по разделу 1 | 353 619 | 352 232 |
| Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности | 1387 | - |
| 2. Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности | ||
| 2.1. Приобретение и продажа основных средств | 16 638 | 35 276 |
| 2.2. Приобретение и продажа нематериальных активов | - | 299 |
| 2.3. Приобретение и продажа ценных бумаги других долгосрочных финансовых вложений | - | 906 |
| 2.4. Проценты и дивиденды полученные | 1186 | - |
| Итого по разделу 2 | 17 824 | 36 481 |
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | - | 18 657 |
| 3. Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности | ||
| 3.1. Долгосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | 3320 | - |
| 3.2. Краткосрочные кредиты и займы полученные и погашенные | 50 495 | 58 335 |
| 3.3. Целевые финансирование и поступления | 4000 | - |
| Итого по разделу 3 | 57 815 | 58 335 |
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | - | 520 |
| 4. курсовые валютные разницы от переоценки валюты по действующему курсу на отчетную дату | 2781 | |
| Чистый отток денежных средств за отчетный период | - | 15 009 |
| Денежные средства и эквиваленты денежных средств: | ||
| на начало периода 52 254 тыс. руб. | ||
| на конец периода 37 245 тыс. руб. | ||
Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса (прил. А) и отчета о прибылях (прил. Б) и убытках с привлечением дополнительных данных из некоторых счетов бухгалтерского учета, которые использовались при составлении отчета прямым методом
Данные о чистой прибыли можно получить из отчета о финансовых результатах. Чистая прибыль составляет: 28 378 – 16 509 = 11 869 тыс. руб.
Сумму амортизационных отчислений за отчетный год найдем в расшифровке затрат на проданную продукцию. Сумма амортизационных отчислений равна 8366 тыс. руб. Остатками амортизационных отчислений в незавершенном производстве и готовой продукции, если они относились на эти статьи баланса, можно пренебречь, так как в денежный поток может быть включена только сумма амортизации, поступившая в составе выручки от реализации продукции, работ и услуг.
Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности получим из данных, содержащихся в отчетном балансе:
На начало года На конец года Изменения
63092 57 212 5880
Уменьшение кредиторской задолженности на 5880 тыс. руб. означает отток денежных средств под влиянием этого фактора. Увеличение кредиторской задолженности знаменует приток денежных средств.
Увеличение дебиторской задолженности подразумевает
отток денежных средств на 3901 тыс. руб.
На начало года На конец года Изменения
15207 9108 +3901
Изменение материальных оборотных средств определяется по данным актива баланса. В течение года материальные оборотные средства уменьшились на: 73 902 – 76 626 = 2724 тыс. руб. Это означает приток денежных средств на 2724 тыс. руб. Они высвободились из своей материальной формы и перешли в денежную.
Изменение текущих фондов потребления, резервов, доходов будущих периодов определяется по данным пассива баланса.
| На начало года | На конец года | Изменения | |
| 3630 | 2793 | ||
| 4770 | 3280 | ||
| 135 | 278 | ||
| Итого: | 8535 | 6351 | -2184 |
Уменьшение этих пассивов на 2184 тыс. руб. отражает отток денежных средств на эту же сумму.
Затраты на приобретение и сооружение основных средств, а также затраты на приобретение оборудования можно получить из данных, зафиксированных по дебету счетов «Капитальные вложения» и «Оборудование к установке». Расход денежных
средств на эти цели составил 32 643 + 2633 = 35 276 тыс. руб.
Выручка от реализации основных средств отражена на счете «Реализация и прочее выбытие основных средств» в сумме 16 638 тыс. руб.
Проценты полученные – 5640 тыс. руб. – необходимо включить в приход денежных средств по второму разделу. Они уже были учтены нами в составе чистой прибыли и во избежание повторного счета в отчет не включаются.
Расход денежных средств на приобретение нематериальных активов также отражается на счете «Капитальные вложения». На их приобретение в 2007 г. израсходовано 299 тыс. руб.
Приобретение ценных бумаг других организаций повлекло отток денежных средств на сумму 906 тыс. руб.
Дивиденды, полученные по ценным бумагам других организаций, составляют сумму в 1186 тыс. руб. Но они, как и другие внереализационные доходы и расходы, уже включены в показатель чистой прибыли и вторично в отчете о движении денежных средств не отражаются.
Долгосрочные кредиты, полученные в отчетном году равны 3320 тыс. руб.
Краткосрочные кредиты: полученные = 50 495 тыс. руб., погашенные – 57 735 тыс. руб. Краткосрочные займы погашенные – 600 тыс. руб.
Получено в 2007 году целевое финансирование из государственного бюджета на расширение производства в сумме 4 млн. руб.