Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Кафедра аудита
Контрольная работа по дисциплине:
«Внутрифирменные стандарты аудита»
Вариант 4
Выполнила:
Чернышева Ирина Валентиновна
Специальность: БУА и А
Группа: дневная
№ зачетной книжки 06убд 12896
Проверил:
Яшина Л. Е.
Пенза 2011 г.
Содержание
1. Принципы классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита..3
2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующих цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также согласование условий про проведению аудита……………………………………….8
Список литературы……………………………...………………………….…………17
1. Принципы классификации внутренних (внутрифирменных) стандартов аудита
Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок составления стандартов аудиторских организаций.
Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита. Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках аудиторской фирмы и обеспечивают урегулирование реальных и потенциальных конфликтов между: • сотрудниками и администрацией аудиторской организации; • аудиторской организацией и контролирующими органами; • аудиторской организацией и экономическим субъектом; • аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы; • между самими аудиторами.
Применение внутренних стандартов позволяет аудиторским организациям: • полнее соблюдать требования федеральных стандартов аудиторской деятельности; • сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, с помощью различных разработочных материалов уменьшить трудоемкость аудиторских работ, обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудитора; • содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии; • обеспечивать высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска; • детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. Внутренние стандарты подразделяются на две группы:
1. Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений, которые обязательны для соблюдения аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами; 2. Внутренние стандарты аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые обязательны для соблюдения аудиторами данной аудиторской организации.
В процессе разработки методологии оценки системы внутреннего контроля в процессе внешнего аудита были выделены следующие группы внутрифирменныхстандартов аудиторской деятельности:
1) внутренние стандарты, раскрывающие, дополняющие, уточняющие положения аудиторского стандарта планирования аудита; 2) внутренние стандарты взаимодействия внешних аудиторов с внутренними в ходе аудиторской проверки; 3) внутренние стандарты, определяющие структуру, технологию деятельности и иные особенности аудиторской организации;
4) внутренние стандарты оказания сопутствующих аудиту услуг.
К первой группе относятся стандарты, соответствующие таким стандартам, как планирование аудита, изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта; документирование аудита. Ко второй группе можно отнести взаимодействие внешних аудиторов с внутренними в ходе аудиторской проверки. К третий группе стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской организации, права и обязанности сотрудников, заключения договоров по видам работ и другое. Четвертая группа стандартов разрабатывается в тех случаях, когда аудиторские организации выполняют сопутствующие аудиту услуги.
Классификация стандартов (правил) аудиторской организации
Группы внутренних стандартов (по назначению) | Перечень внутренних стандартов, входящих в соответствующую группу | |
| Стандарты, содержащие общие положения по аудиту | Стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов | |
| Стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора | ||
| Стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации | ||
| Стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов | ||
| Стандарты, устанавливающие порядок проведенияаудита | Стандарты, регламентирующие ответственность аудитора | |
| Стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита | ||
| Стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля | ||
| Стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств | ||
| Стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц. | ||
| Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений | Стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений | |
| Стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита | ||
| Стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью | ||
| Специализированные стандарты | Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций | |
| Стандарты, отражающие специфические аспекты | ||
| проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования | ||
| Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов | ||
| Стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов | ||
| Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг | Стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям | |
| Стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации | ||
| Стандарты по образованию и подготовке кадров | ||
2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующих цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также согласование условий по проведению аудита
Согласно ФЗ №315 от 01.12.2007 саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.
Саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности (далее - стандарты и правила саморегулируемой организации), под которыми понимаются требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами саморегулируемой организации. Федеральными законами могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций [п.2 ст.4 ФЗ 315].
Внутренний стандарт аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой – настоящей стандарт, который подготовлен методологическим отделом для регламентации осуществления аудиторской деятельности. Целью стандарта является определения основ аудиторской деятельности для выработки единого понимания сущности аудита всеми сотрудниками аудиторской организации, а именно: