· фамилия, имя, отчество;
· цех, отдел, предприятие;
· категории персонала;
· табельный номер работника;
Лицевой счет заполняется в течение года, в нем отражаются помесячно все виды начислений и удержаний, которые произведены, исходя из них вычисляется средний заработок, необходимый для начислений при оплате отпуска, по больничным листам и т.д. На следующий год на каждого работника открывается новый лицевой счет.
Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т.д.) производятся в соответствии с нормативными актами. Чтобы правильно начислить заработную плату, необходимо четко и грамотно вести учет отработанного времени. Законодательство о труде предусматривает три основных вида учета рабочего времени: поденный, недельный и суммированный. На предприятии для всех работников установлен недельный учет. Недельный учет применяется, когда закон нормирует непосредственно рабочую неделю (48, 36, 24, 12 часов), а продолжительность ежедневной работы определяется графиком в пределах установленной недельной нормы.
Чтобы правильно начислить заработную плату, нужно четко и грамотно вести документальный учет отработанного времени и качества работы.
В ООО «Агротек-Авторанс» учет использования рабочего времени ведется в табелях форм № Т-12 (код по ОКУД 0301007) «Табель использования рабочего времени и расчета заработной платы». При этом форма №Т-12 используется не только для учета рабочего времени, но и для расчета заработной платы. Табель представляет собой перекрестную таблицу, где по горизонтали заполняются дни месяца, а по вертикали заполняется список фамилий работников. Табель использования рабочего времени и расчета заработной платы ведется на предприятии отдельно по структурным подразделениям: АУП (Приложения 3) и гараж (Приложение 4). На титульном листе табеля по форме № Т-12 даны условные обозначения (буквенные и цифровые) отработанного и неотработанного времени. При автоматизированной обработке учетных данных пользуются цифровым кодом. Количество дней и часов указывается с одним десятичным знаком. Табель по каждому подразделению составляется в одном экземпляре табельщиком или иным лицом, на это уполномоченным, в данном случае видно, что табель АУП ведет заместитель директора, табель гаража ведет, непосредственно начальник этого структурного подразделения. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации - для ИТР учет ведется в днях, для сотрудников гаража- в часах. Заполненный табель заверяется подписями ответственных лиц -начальником подразделения, ответственным лицом и работником кадровой службы и передается в бухгалтерию для начисления заработной платы. Табеля передаются в расчетный отдел бухгалтерии два раза в месяц: для определения суммы выплат за первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц.
Результаты расчетов по оплате труда в ООО «Агротек-Автотранс» переносятся в расчетную ведомость по форме № Т-51 (код по ОКУД 0301010). Эта ведомость также заполнятся отдельно по каждому структурному подразделению предприятия, в данном случае АУП (Приложение 5) и гараж (Приложение 6). Расчетная ведомость- это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплаты и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
· начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
· удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
· к выплате-сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости-регистра аналитического учета по выплате работникам заработной платы в окончательный расчет. Основными документами для составления расчетной ведомости являются:
· табель учета рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено отработанное время;
· расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной оплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
· налоговые карточки для расчета сумм удержания подоходного налога;
· решения судебных органов на удержание по исполнительным листам;
· платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца.
В организациях могут применяться несколько вариантов оформления расчетов с персоналом по оплате труда. В рассматриваемом предприятии оформление расчетов с персоналом по оплате труда происходит путем составления расчетных ведомостей для расчета оплаты труда и платежных ведомостей - для выплаты заработной платы.
При начислении заработной платы, как за отработанное, так и за неотработанное время (отпуска, льготные часы, простои) необходимо учитывать установленные законодательством РФ нормы рабочего времени. Норма рабочего времени за определенные периоды времени исчисляется по расчетному графику 5-дневной рабочей недели с двумя выходными днями исходя из следующей продолжительности ежедневной работы смены):
· при 40-часовой рабочей неделе-8 часов;
· при продолжительности рабочей недели менее 40 часов - количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на 5 дней.
Накануне праздничных нерабочих дней рабочее время сокращается на 1 час.
В рамках курсовой работы, исходя из данных предприятия, рассмотрен подробный расчет следующих видов вознаграждении:
1. Вознаграждение из расчета месячного оклада
Вознаграждения из расчета месячного оклада выплачиваются в ООО «Агротек-Автотранс»: заместителю директора, начальнику гаража, главному бухгалтеру и уборщику производственно-административных помещений. Размер вознаграждения за труд определяется фактически проработанным временем, а также возможным изменением оклада в течение месяца. За полностью отработанный месяц начисляется установленный оклад. Если месяц отработан не полностью, то вознаграждение выплачивается за фактически отработанное время. Для этого установленный оклад делится на установленное время работы за месяц, затем частное умножается на фактически отработанное время за месяц. Если в течение месяца у работника изменился оклад, то общий заработок за месяц складывается из заработной платы исходя из ранее действовавшего оклада за фактическое время до изменения оклада и заработной платы, исходя из вновь установленного оклада за фактически отработанное время после изменения оклада. Основанием для оплаты является табель использования рабочего времени и сведения о должностном окладе работника.
Пример 1: Заместителю директора, Иванову А.В. установлен месячный оклад, согласно штатному расписанию, 25 000 руб. Он отработал весь месяц полностью в количестве 20 рабочих дней. Таким образом, до учета надбавок и удержаний, размер его заработной платы составит 25 000 руб.
В бухгалтерском учете операция по начислению заработной платы будет отражена проводками:
ДТ сч 20 КТ сч 70- 25 000
20-Общехозяйственные расходы;
70-Расчеты с персоналом по оплате труда.
2.Вознаграждение исходя из поразрядных тарифных ставок рабочих-повременщиков.
Вознаграждение исходя из поразрядных тарифных ставок рабочих-повременщиков в ООО «Агротек-Автотранс» установлены водителям автомобилей, а также слесарям по ремонту автомобилей.
Рабочим с повременной оплатой труда заработная плата начисляется по часовой тарифной ставке выполняемой работы и количеству проработанных часов по табелю. Сумма вознаграждения за труд при неизменной тарифной ставке в течение месяца определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки за фактически отработанное время. В случае изменения тарифной ставки в течение месяца заработная плата складывается из суммы исходя из действовавшей до изменения часовой (дневной) тарифной ставки за фактически отработанное время до изменения ставки и суммы, исходя из новой часовой (дневной) тарифной ставки за фактически отработанное время после изменения ставки.
Пример 2: Тонкошкуру С.В.- водителю автомобиля грузоподъемностью 2,1 тн., в соответствии со штатным расписанием на 2008 год и согласно приказу предприятия № 77 «Об изменении тарифных ставок и сдельных расценок», установлена часовая тарифная ставка в размере 27,14 руб. Он отработал полный месяц-159 часов. Таким образом, до учета доплат, надбавок и удержаний, размер его заработной платы составит: 159х27,14=4315,26 руб.
В бухгалтерском учете операция по начислению заработной платы будет отражена проводками:
ДТ сч 20 КТ сч 70- 4315,26 руб.
20 сч.- Общехозяйственные расходы;
70 сч. - Расчеты с персоналом по оплате труда.
Исходя из примеров видно, что заработная плата за проработанное время на предприятии начисляется в соответствии с часовыми - тарифными ставками и окладами.
В ООО «Агротек-Автотранс» для учета особых условий работы применяется система доплат и надбавок, позволяющая более дифференцировано оплачивать труд работника. Одни из надбавок и доплат прямо предусмотрены законодательством, и работодатель обязан их выплачивать в размерах не ниже установленных законодательством. Другие надбавки и доплаты носят локальных характер, их размер и условия назначения фиксируются, как правило, в коллективных договорах.
В ООО «Агротек-Автотранс» к числу компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, относятся:
· выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по районным коэффициентам;
· процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
· оплата работы в выходные и праздничные дни;
· оплата сверхурочной работы.