Роль собственного капитала в обеспечении финансовой устойчивости банка 2 (стр. 4 из 7)

созданных в форме акционерного общества,

сформированный за счет обыкновенных акций»,

104 «Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме общества с ограниченной

(дополнительной) ответственностью»,

С. За счет прироста имущества от переоценки:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при

переоценке»;

Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме акционерного общества,

сформированный за счет обыкновенных акций»,

104 «Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме общества с ограниченной

(дополнительной) ответственностью»,

Д. За счет фондов специального назначения:

Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме акционерного общества,

сформированный за счет обыкновенных акций» [19].

Резервный фонд банков учитывается на пассивном счете 10701 и для отражения его формирования и использования используют следующие проводки:

1. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет отчислений от прибыли:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;

Кт 10701 «Резервный фонд»,

2. Резервный фонд коммерческих банков образованный за счет прибыли прошлых лет:

Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;

Кт 10701 «Резервный фонд»,

3.Возмещение убытков отчетного года и предшествующих лет:
Дт 10701 «Резервный фонд»;

Кт 704 «Убытки»,

4. Расходы, не предусмотренные планами и сметами:

А. Наличными деньгами:

Дт 10701 «Резервный фонд»;

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»,

В. Безналичным путем:

Дт 10701 «Резервный фонд»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных

организаций в Банке России»,

5. Начислены дивиденды по привилегированным акциям в случае
недостаточности прибыли:

Дт 10701 «Резервный фонд»;

Кт 60322 «Прочие дебиторы и кредиторы»[18].

Добавочный капитал согласно плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях отражается на пассивном счете счету 106 и может отважатся следующими проводками:

1.Переоценка стоимости имущества:

А.Зданий и сооружений:
Дт 60401 «Здания и сооружение»;

Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при

переоценке»,

В.Другого имущества отнесенного к основным средствам:
Дт 604 «Основные средства»;

Кт 10601«Прирост стоимости имущества при переоценке»

С. незавершенного строительства и оборудования, требующего

монтажа:
Дт 60701 «Вложения в сооружение (строительство),

создание (изготовление) и приобретение

основных средств и нематериальных активов»;

Кт 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке

2. Списан эмиссионный доход в счет увеличения уставного капитала»,

Дт 10602 «Эмиссионный доход»;

Кт 102 «Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме акционерного общества,

сформированный за счет обыкновенных акций»,

3. Отражена стоимость безвозмездно полученного имущества:

Дт 604 «Основные средства»;

Кт 10603 «Стоимость безвозмездно полученного

имущества».

Фонды специального назначения отражаются на пассивном счете 10702. По данному счету могут быть отражены следующие операции

1. Часть прибыли отчислена в фонд специального назначения:

Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»;

Кт 10702 «Фонды специального назначения»,

2. Оплачено питание сотрудников:

Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных

организаций в Банке России»,

3. Приобретены подарки для сотрудников:

Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

Кт 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным

суммам»,

20202 «Касса кредитных организаций»,

30102 «Корреспондентские счета кредитных

организаций в Банке России»,

4. Произведена выплата материальной помощи работнику банка:

Дт 10702 «Фонды специального назначения»;

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Учет фондов накопления. Фонды накопления (пассивный счет второго порядка 10703) предназначены для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производственное и социальное развитие.

1. Формирование фонда за счет прибыли банка в течение года:

Дт 705 «Использование прибыли»;

Кт 10703 «Фонды накопления»,

2. Направлены средства накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год;

Дт 10703 «Фонды накопления»;

Кт 70401 «Убытки отчетного года»,

3. Распределена сумма прибыли, зарезервированная в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;

Дт 10703 «Фонды накопления»;

Кт 40702 «Коммерческие организации»,

423 «Депозиты и прочие привлеченные средства

физических лиц»,

4. Списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, не включённых в первоначальную стоимость создаваемого имущества.

Дт 10703 «Фонды накопления»;

Кт 60701 «Собственные капитальные вложения»,

Счет 10703 не закрывается. Остаток на нем показывает, сколько средств банк за время своего существования направил на производственное и социальное развитие.[6]

Пример задачи

Составьте проводки на следующие суммы:

1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.

2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.

4 По решению Правления банка сумма резервного фонда в размере 37 500 000 рублей отнесена на увеличение уставного капитала.

5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.

6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.

7 Списана 150 000 рублей за счет средств фондов накопления на затраты, по строительству нового офиса не предусмотренные сметой

8 Переоценена стоимость оборудования банка в сторону увеличения на сумму 1200 рублей

Решение:

1 Коммерческая организация ОАО «Север» перечислила в оплату акций 100 000 рублей.

Дт 40702 100 000

Кт 60322

2 ОАО «Газ-Дор» внесло в уплату акций имущество в виде здания на сумму 140 000 рублей.

Дт 60401 140 000

Кт 60322

3 Разблокирован накопительный счет, в связи со 100% оплатой уставного капитала в размере 250 000 000 рублей.

Дт 30102 250 000 000

Кт 30208

Дт 10701 37 500 000

Кт 102

5 Произведена выплата материальной помощи работнику банка в размере 5 000 рублей.

Дт 10702 5 000

Кт 20202

6 Произведены отчисления от прибыли отчетного года в счет резервного фонда в сумме 900 000 рублей.

Дт 70501 900 000

Кт 10701

Дт 10703 150 000

Кт 60701

8 Переоценена стоимость оборудования банка в сторону увеличения на сумму 1200 рублей
Дт 60403 1 200

Кт 10601

Участие капитала в расчетах нормативов обязательных для выполнения банком.

Поскольку объем и характер осуществляемых как активных, так и пассивных операций напрямую зависят от объема капитала то следует привести формулы их расчета (нормативы Н1, Н4, Н6-Н13).[4]

Норматив Н 1

Это норматив достаточности капитала. Его минимально допустимое значение установлено в размере 10% от размера собственного капитала банка. Данный норматив рассчитывается по формуле:

Собственный капитал

Н1=*100%

Сумма активов банка, взвешенная с учетом рисков - Сумма РОЦБ – Сумма, проходящая по коду 8987(Ценные бумаги для перепродажи) – прочие суммы резервов.

Норматив Н 4

Это норматив долгосрочной ликвидности. Максимально допустимое значение по нему определено в размере 120%.

Выданные кредиты и другая долгосрочная задолженность свыше года (кроме поручительств и гарантий)

Н4= *100%

Собственный капитал + Обязательства банка по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам свыше года

Норматив Н 6

С помощью данного норматива рассчитываются максимально возможный риск банка в расчете на одного заемщика или группы взаимосвязанных заемщиков. Максимально допустимое значение этого норматива 25% и рассчитывается как:

Совокупная сумма требований банка к заёмщику (группе заемщиков)

Н6= *100%

Сумма собственного капитала

Норматив Н 7

Этот норматив определяет максимально возможный размер крупных кредитных рисков. Объем кредитов не должен превышать собственный капитал более чем в 8 раз.

Совокупная сумма крупных кредитов выданных банком

Н7=

Сумма собственного капитала

Норматив Н 8

Норматив дающий представление о максимальном размере риска на одного кредитора (вкладчика). Его размер не должен превышать 25%.

Совокупная сумма обязательств по вкладам, депозитам, полученным кредитам и другим обязательствам банка

Н8= *100%

Сумма собственного капитала

Норматив Н 9

Этот норматив максимального размера риска рассчитанного в отношении заемщика – акционера (пайщика). Данный норматив предусматривает размер в виде 20% на одного акционера и 50% в расчете на всех акционеров банка. (Норматив Н 9.1)