Отчет относительно «севера»
Доход: 900000
Релевантные затраты (переменные и прямые):
1. Себестоимость реализованной продукции (переменные) 500000
2. Расходы на реализацию - 330000
| - Заработная плата продавцов - Расходы на содержание отдела сбыта - Реклама - Расходы на содержание продавцов | 120000 80000 50000 80000 |
3. Складские расходы - 36000 ´ 50 % переменных затрат = 18000
Итого: - 848000
Чистая прибыль – 52000 (900000 – 848000 = 52000) – доходы превышают расходы.
Происходит это из-за разных систем учета – в силу искаженности метода распределения.
Необходим еще один отчет (чтобы убедиться, что «север» - прибыльная зона)
Ликвидируем “север” и рассчитаем прибыль и убытки:
| Статьи | Юг | Центр | Итого |
| Реализация | 800000 | 900000 | 1700000 |
| Себестоимость реализации продукции | 400000 | 450000 | |
| Расходы на содержание продавцов | 50000 | 60000 | |
| Складские расходы (- 50% переменных расходов) | 16000 | 18000 | |
| Итого переменных затрат: | 466000 | 528000 | 994000 |
| Заработная плата продавцов | 80000 | 100000 | |
| Расходы на содержание отдела сбыта | 40000 | 60000 | |
| Реклама | 50000 | 50000 | |
| Итого прямые специфич.затрат: | 170000 | 210000 | 380000 |
| Валовая прибыль | 334000 | 372000 | 706000 |
| Возмещение общих постоянных расходов или сумма покрытия (промежуточная валовая прибыль – прямые постоянные расходы) | 164000 (334000-170000) | 162000 | 326000 |
| Общие постоянные расходы (АУП и 50 % на содержание склада (постоянные затраты) | 326000-260000 =66000 170000-66000=104000*50%=52000 | ||
52000 – прибыль, которую дает «север»
66000 – прибыль, получаемая тремя зонами.
Таким образом, мы показываем, что «север» – дает «львиную долю».
Лекция 14. Принятие нестандартных решений.
Релевантные затраты – это затраты, значимые для принятия решений. При его применении учитываются только те расходы и доходы, величина которых зависит от принятия решений. Те расходы и доходы, величина которых не зависит от принятого решения, не являются релевантными и не учитываются при принятии решений.
ПРИМЕР
Определить каким транспортом выгоднее добраться до пункта назначения, находящегося на расстоянии 1000 миль. Имеется два альтернативных варианта решений:
1. Добираться собственным транспортом;
2. Добираться общественным транспортом.
Затраты на одну милю, если добираться собственным транспортом (автомобиль Шевроле) следующие (в центах):
Переменные расходы:
Бензин (масло) 5,2
Ремонт 1,6
Замена колес 0,8
ИТОГО 7,6
Постоянные расходы (средние за год):
Страховка 573$
Регистрация 139$
Амортизация 1784$
ИТОГО 2496$
Общие затраты, если добираться общественным транспортом – 90$.
Релевантные расходы по собственному транспорту будут равны только переменным затратам – 76$ (на 1000 миль). Вывод: выгоднее ехать собственным транспортом. В этом случае экономия будет 14$.
ПРИМЕР
Мы имеем автомобиль (данные из предыдущего примера), но его не зарегистрировали. Принять решение: зарегистрировать автомобиль на следующий год или использовать другие виды транспорта (2800$). В случае регистрации план поездок составит 10000 миль.
Релевантные расходы составят:
переменные расходы + регистрация + страховка = 0,076 * 10000 + 573 + 139 = 1472$
Решение: следует зарегистрировать автомобиль на следующий год.
ПРИМЕР
Данные из первого примера.
У нас нет автомобиля, рассмотрим целесообразность покупки нового автомобиля.
План – 10000 миль в год.
Эксплуатация – 5 лет.
Если пользоваться другим видом транспорта, то затраты в год составят – 2800$
В данном случае все затраты будут являться релевантными (переменные + постоянные).
Если мы будем покупать автомобиль, то затраты в год составят 3256$, а это говорит о том, что выгоднее будет ездить в течении года на другом виде транспорта. Экономия в год составит: 3256 – 2800 = 456$.
ПРИМЕР. Решения по цене дополнительного заказа или цене организации продукции, товара.
Планируется выпуск 100000 ед. продукции.
| Прямой труд | 600000 денежных ед. |
| Основные материалы | 200000 денежных ед. |
| Переменные накладные расходы | 200000 денежных ед. |
| Постоянные накладные расходы | 400000 денежных ед. |
| Итого | 1400000 денежных ед. |
Плановая себестоимость – 14 денежных ед. Цена реализации – 18 денежных ед. Покупка – 80000 ед. продукции (по 18 денежных ед. за 1 ед. продукции).
Остаток – 20000 ед. продукции (по цене 12 денежных ед. за 1 ед. продукции).
Решение.
Таблица 1. Релевантные доходы и затраты в дополнительном заказе.
| Статьи | |
| Выручка | 20000´12 = 240000 (ден. единиц) |
| Релевантные затраты: | |
| - труд | 20000´6 = 120000 (ден. единиц) |
| - материалы | 20000´2 = 40000 (ден. единиц) |
| - переменные затраты | 20000´2 = 40000 (ден. единиц) |
| Результат (доход) | 40000 (ден. единиц) |
Труд – 6 (ден. единиц), материалы – 2 (ден. единиц) на единицу продукции.
Отчет: отказать или принять заказ.
| Отказать | Принять | |
| Выручка | 80000´18 = 1440000 | 1440000 + 240000 = 1680000 |
| Затраты: | ||
| - труд | 80000´6 = 480000 | 100000´6 = 600000 |
| - материалы | 80000´2 = 160000 | 100000´2 = 200000 |
| - переменные | 80000´2 = 160000 | 100000´2 = 200000 |
| Постоянные затраты | 400000 | 400000 |
| Итого | 1200000 | 1400000 |
| Доход | 240000 | 280000 |
Таблица 2. Решение о внедрении дополнительного вида продукции или об отказе уже существующих.
| Торты | Мясо | Крупа | Итого | |
| Выручка | 10000 | 15000 | 25000 | 50000 |
| Переменные затраты | 6000 | 8000 | 12000 | 26000 |
| Маржинальная прибыль | 4000 | 7000 | 13000 | 24000 |
| Постоянные затраты: | ||||
| - прямые | 2000 | 6500 | 4000 | 12500 |
| - косвенные | 1000 | 1500 | 2500 | 5000 |
| Прибыль (п.3 – п.4) | 1000 | - 1000 | 6500 | 6500 |
Стоит вопрос: на основе данных прекратить производство мясо или оставить.
Решение о том, стоит ли модернизировать производственную линию.
ПРИМЕР: Производится и реализуется 20000 ед. продукции. Цена реализации – 10 ден.ед. Норма расхода основных материалов – 5 ден.ед. на единицу продукции. Затраты на реконструкцию – 30000 ден.ед. Проектные трудовые затраты на старом оборудовании – 2 ден.ед на единицу продукции, фактически – 1,95 ден.ед.
Предполагается, что в результате модернизации произойдет сокращение трудовых затрат, что составит 1,8 ден.ед.
Вопрос: производить или нет модернизацию.
Таблица 1. Релевантные затраты.
| Не модернизировать | Модернизировать | |
| Трудовые затраты | 2´200000 = 400000 | 1,8´200000 = 360000 |
| Затраты на реконструкцию | 30000 | |
| Итого: | 400000 | 390000 |
Разница 10000 в пользу того, чтобы модернизировать.
Принятие решений, когда существует ограничивающий фактор.
Ограничивающие факторы:
3. Объем реализованной продукции - существует предел спроса на продукцию;
4. Рабочая сила (квалификация) – имеет место недостача квалифицированных рабочих и специалистов;
5. Материальные ресурсы – отсутствие достаточного количества;