П ч = В-С-КР-УР+%пол-%упл+ДрД+ДпОС-РоА+ПрД-ПрР+отлН/а-отлН/о-н/п=12050-9550-19+1701-1704-595=1883
П ч = 12125-9352-21+1736-1737-660=2091
Внешние факторы (независящие от деятельности организации):
- состояние рынка
-цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию
- нормы амортизации
- система налогообложения (ставки налогов)
- уровень процентных ставок по заемным средствам
- нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров
- благоприятные и неблагоприятные социальные и другие условия
- объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.
Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия):
- объем и качество проданной продукции, товаров
- политика ценообразования на предприятии
- уровень себестоимости и других затрат
- качество менеджмента разных уровней
уровень организации труда и производства
- уровень образования и квалификация кадров
- технический уровень производственных фондов
- научно-техническое творчество, творческая инициатива работников
- материальное положение и экономическая заинтересованность работников
2.7. Факторный анализ рентабельности ООО«Лесинвест».
Одной из составляющих понятия «результативность» являются показатели прибыльности и рентабельности. По данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а так же влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж (R п) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:
R п = В-С-КР-УР/В*100%
R п = П/В*100%
Из этой факторной модели следует, что рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от продаж. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты:
1. влияние изменения выручки от продаж на Rп
Rпв = В1-С0-Кр0-УР0/В1 - В0-С0-КР0-УР0/ В0*100%=12050-9352-21-0/12050 – 12125-9352-21-0 /12125 *100= 22,2%-22,8%=-0,6%
2. влияние изменения себестоимости продаж на Rп
Rпс = В1-С1-КР0-УР0/В1 - В1-С0 – КР0-УР0/В1 * 100% = 12050 -9550-21-0/12050 - 12050-9352-21-0/12050 *100% =20,6%22,21=-1,61%
3. Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж Rп
Rпкр = В1-С1-КР1-УР0/В1 - В1-С1-КР0-УР0/В1 *100% = 12050-9550-19-0/12050 - 12050-9550-21-0/12050 *100% =20,6-20,5= +0,1%
4. Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж Rп
Rп = В1-С1-КР1-УР1/В1 – В1-С1-КР1-УР0/В1 *100% =12050-9550-19-0/12050 – 12050-9550-19-0/12050 =0
Совокупное влияние факторов составляет:
Rп= -0,6%-1,61%+0,1%= -2,11%
Рентабельность продаж «Лесинвест» отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 2,11%
Заключение. Выводы и предложения
В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, ответственности за результаты своей деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах предприятия.
Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность организации.
Бухгалтерская отчетность является конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия. Под ней понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Центральным местом в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.
Важнейшей формой выражения деловой активности организации является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли содержатся в другой форме бухгалтерской отчетности, носящей название Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Бухгалтерская отчетность организации является информационной базой для анализа ее финансово-хозяйственной деятельности, для которого различные авторы предлагают свои методики.
Практическая часть работы содержит анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере ООО «Лесинвест» на основании бухгалтерского баланса (форма № 1).
Основная деятельность данного предприятия в настоящее время связана с оптовой продажей сотовых телефонов и аксессуаров к ним.
Проведенный анализ показал, что в целом предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии.
Анализ имущественного положения ООО «Лесинвест» выявил в течение 2006 г.следующее:
¾ в балансе ООО «Лесинвест» наблюдается рост его валюты, что свидетельствует об активизации деятельности предприятия;
¾ на анализируемом предприятии наблюдается увеличение собственного капитала с 339 до 1510 тыс.руб.
¾ уменьшилась кредиторская задолженность с 880 до 260 тыс.руб.
В результате анализа финансовой устойчивости был показан:
¾ рост основных источников формирования затрат на 440 тыс.руб.;
¾ излишек собственных оборотных средств в сумме 532 тыс.руб.;
¾ рост коэффициентов финансовой устойчивости и их соответствие нормативным значениям.
Анализ ликвидности баланса ООО «Лесинвест» показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты критической и текущей ликвидности имеют достаточно высокие значения.
Но есть и отрицательные моменты в финансовой деятельности предприятия:
¾ запасы предприятия увеличились с 594 до 1121 тыс.руб., что связано с недостаточно хорошо организованной маркетинговой работой на предприятии;
¾ уменьшился остаток денежной наличности предприятия с 30 до 12 тыс.руб. из-за больших товарных запасов, и как следствие – несоответствие коэффициента абсолютной ликвидности (0,05) его нормативному значению (0,8);
¾ достаточно большая величина дебиторской задолженности в сумме 430 тыс.руб., хотя в течение года произошло ее незначительное снижение с 474 тыс.руб. до 430 тыс.руб.
Для улучшения финансового состояния можно предложить следующие мероприятия:
¾ сокращение дебиторской задолженности за счет предоставления скидок покупателям в пропорционально сумме покупки и обратно пропорционально сроку платежа;
¾ снижение средней величины товарных запасов за счет предоставления гибкой системы скидок покупателям.
Использование данных мероприятий в ООО «Лесинвест» создаст все условия для повышения финансовой устойчивости предприятия, успешной его деятельности и развития в будущем, а также инвестиционной привлекательности.
1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н) (с изм. от 30 декабря 1999 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изм. от 27 ноября 2006 г.)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изм. от 18 сентября 2006 г.)
8. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.)
9. Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности (утв. приказом Минфина РФ от 21 января 2005 г. N 5н) (с изменениями от 11 ноября 2005 г.)
10. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 115н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
11. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету"
12. Методические рекомендации по оценке инвестиционных проектов (вторая редакция, исправленная и дополненная). Утверждены Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ от 29 июня 1999 г. № ВК 477
13. Бушмелева Н.В. Сближение с МСФО: совершенствование российских правил бухгалтерского учета //Международный бухгалтерский учет. – 2006. - N 12
14. Годовой отчет - 2006 /Под общей ред. В.И. Мещерякова. - Бератор, 2006 г
15. Донцова Л.В., Никофорова Н.А. Анализ финансовой отчетности 4-е издание, перераб. и доп. – М. :Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 368с.
16. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.: ВЛАДОС, 2003. – 194 с.