Санкт – Петербургский государственный
Университет Сервиса и Экономики
Тихвинский филиал
Контрольная работа
дисциплине:
«Аудит»
на тему: «Планирование аудиторской деятельности»
Выполнила:
студентка 3 курса
080109у группы
Андреева Ж. В.
Проверил:
______________________
г. Тихвин
2009 год
Содержание.
Введение…………………………………………………………………………...3
1.Цель, задачи и содержание планирования ……………………………………5
2. Предварительное изучение экономического субъекта (предварительное
планирование)…………………………………………………………………10
3. Оформление отношений с экономическим субъектом……………………..14
4. Документальное оформление результатов планирования…………………20
Заключение………………………………………………………………………22
Список используемой литературы……………………………………………..23
Приложение……………………………………………………………………..24
Введение.
Различные источники по-разному определяют аудит. Но, различаясь в деталях, определения аудита совпадают в главном: аудит — это предпринимательская деятельность, заключающаяся прежде всего в проверке бухгалтерской отчетности экономического субъекта, осуществляемая независимой аудиторской организацией (независимым аудитором).
Результатом аудита при этом является выражение мнения аудиторской организации (аудитора) о степени достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.
Но аудит — это не только проверка бухгалтерской отчетности, это еще и комплекс так называемых сопутствующих услуг. К сопутствующим услугам относятся:
• постановка, восстановление, ведение бухгалтерского учета у клиента (так называемые эккаутинговые услуги);
• составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций;
• проверка учетных, налоговых и иных аспектов деятельности предприятия, интересующих клиента; проведение экспертиз;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности;
• оценка инвестиционных проектов, бизнес-планов, активов и пассивов экономических субъектов;
• разработка для клиентов документации экономического характера (учетной политики, рекомендаций по вопросам учета и налогообложения, инструкций, положений и пр.);
• научные исследования и разработки по проблемам экономического характера;
• подготовка, переподготовка, повышение квалификации кадров по экономическим специальностям;
• проведение конференций, семинаров, круглых столов и пр.;
• компьютеризация бухгалтерского учета;
• подбор и тестирование кадров по экономическим специальностям для клиентов;
• представление интересов экономического субъекта перед третьими лицами;
• консультации по вопросам учета, налогообложения, хозяйственного права, другим экономическим вопросам;
• информационное обслуживание и прочие подобные услуги.
В контрольной работе уделим особое внимание рассмотрению вопроса планирование аудиторской деятельности.
1. Цель, задачи и содержание планирования.
Аудиторская проверка — достаточно сложный процесс. Рассмотрим несколько десятков аудиторских процедур (фактических, аналитических, специальных, документальных), большая часть из которых, кроме того, может быть и сплошной и выборочной. В свою очередь, выборочные процедуры тоже могут быть различными (статистические, содержательные и т. Д.). От того, какие процедуры, в каком объеме и в какой последовательности применяет аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными или нет, будет ли проверка более или менее трудоемкой, более или менее рискованной и т. Д.
Очевидно, что честный и добросовестный аудитор в силу именно своей честности и добросовестности всегда будет стремиться к достижению высокого качества своей работы, т. Е. к обеспечению достаточной объективности и обоснованности результатов проверки. Будучи по определению коммерческой организацией, аудиторская фирма всегда стремится к минимизации затрат. Добросовестность аудитора, а также возможная ответственность за результаты своей работы обусловливают его стремление к минимизации аудиторского риска. При этом очевидно, что одновременно достигнуть и минимума затрат, и минимума аудиторского риска не представляется возможным, поскольку, снижение аудиторского риска КА(риска необнаружения К.н), неизбежно связано либо с увеличением объема выборки (ростом трудозатрат), либо с привлечением более опытных специалистов (ростом стоимости).
Таким образом, перед аудитором, приступающим к аудиторской проверке, всегда стоит так называемая задача оптимизации, т. Е. задача выбора из множества возможных решений (вариантов) наилучшего по какому-либо признаку.
Вопрос о том, какой критерий при этом следует выбрать в качестве «целевой функции» (параметра оптимизации), находится в компетенции аудиторской фирмы, проводящей проверку. В качестве «целевой функции» могут быть выбраны, например, трудозатраты (тогда задача оптимизации сводится к отысканию условий, обеспечивающих минимум трудозатрат при приемлемом риске), либо аудиторский риск (обеспечение минимума риска при приемлемых трудозатратах), либо какой-нибудь другой критерий, в том числе комбинированный. Вопрос выбора такого критерия (или критериев) — предмет соответствующего внутрифирменного аудиторского стандарта. Это рекомендовано общероссийским стандартом «Планирование аудита».
Для приближения к оптимальному варианту проведения аудиторской проверки ее необходимо должным образом спланировать. Исходя из изложенного выше целью планирования является обеспечение проведения проверки наилучшим (оптимальным) образом с точки зрения выбранного критерия.
Планирование аудита, таким образом, это совокупность действий по выбору варианта, позволяющего эту цель достигнуть, т. Е. выбору стратегии и тактики проведения проверки, по выбору видов, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур.
Для эмпирического приближения к оптимальному варианту проведения проверки в ходе планирования решают следующие задачи:
• сбор информации о потенциальном клиенте, в частности о его бизнесе, организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии;
• оценка уровня существенности (допустимой ошибки) и аудиторского риска;
• анализ возможностей применения выборочных методов проверки и разработка стратегии ее проведения.
Результаты процесса планирования в соответствии с порядком, установленным федеральным стандартом № 3 «Планирование аудита», оформляются в двух документах: плане аудита и программе аудита. В соответствии с данными, полученными в ходе планирования (стоимость и длительность проверки), составляется и заключается договор.
Сложившаяся практика (что отмечено также в общероссийском стандарте «Планирование аудита») выделяет в процессе планирования ряд основных этапов, выполняемых в определенной последовательности:
• предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование);
• оформление отношений с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора);
• оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;
• оценка составляющих аудиторского риска;
• оценка уровня существенности (допустимой ошибки);
• анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки;
• формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур);
• документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита).
Представленная выше последовательность этапов планирования аудита исходит из следующих предпосылок. В ходе первого этапа (Предварительного изучения экономического субъекта) аудитор оценивает возможность проведения аудита, подготавливает информационную базу для последующих этапов планирования, производит предварительную оценку возможного объема и стоимости проверки. Поскольку именно этот этап предваряет заключение договора между аудитором Ч экономическим субъектом, то в общероссийском стандарте «Планирование аудита» он именуется этапом предварительного планирования..
Предполагается, что информация, полученная аудитором в ходе этапа предварительного изучения экономического субъекта (предварительного планирования), позволит ему определить существенные
Условия договора на проведение проверки (длительность, стоимость).
Последующие этапы планирования (оценка надежности системы внутреннего контроля и т. д. вплоть до составления плана и программы) выполняются согласно данной схеме после заключения договора и являются, как указывает общероссийский стандарт, подготовительными к проведению собственно проверки.
Рекомендуемая последовательность этапов планирования весьма рациональна в силу следующих обстоятельств.
Заключение договора с экономическим субъектом без его предварительного изучения увеличивает предпринимательский риск для аудитора: экономический субъект может оказаться неплатежеспособным, недобросовестным и т. д. Выявление подобных моментов в ходе предварительного планирования позволяет аудитору вовремя отказаться от заключения договора и избежать возможных негативных последствий (например, финансовых санкций, связанных с односторонним расторжением договора по инициативе аудитора после начала работ). Убытки, которые в этом случае понесет аудитор, отказавшись от заключения договора по результатам предварительного планирования, как правило, невелики — продолжительность предварительного планирования обычно не превышает нескольких процентов от продолжительности аудита в целом и составляет от нескольких часов (для малых предприятий) до нескольких дней (для крупных предприятий). Заключение договора с экономическим субъектом по окончании всех этапов планирования также увеличивает для аудитора его предпринимательский риск. Практика показывает, что добросовестный аудитор, выполняющий требования общероссийских и внутрифирменных стандартов, при первичном аудите (т. Е. при проверке экономического субъекта, которого он ранее не проверял) тратит на планирование, включая составление плана и программы, до 30% времени, затраченного на аудит в целом. Очевидно, что возможный отказ экономического субъекта от заключения договора после столь объемной работы по планированию может повлечь за собой значительные убытки аудитора.