При проведении планирования нужно пометить ряд основных этапов, которые помогут организовать планирование аудиторской деятельности.
• предварительное изучение экономического субъекта и его бизнеса (предварительное планирование);
• оформление отношений с экономическим субъектом (составление и предоставление клиенту письма-обязательства, заключение договора);
• оценка надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;
• оценка составляющих аудиторского риска;
• оценка уровня существенности (допустимой ошибки);
• анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов определения ожидаемой ошибки;
• формирование стратегии аудита (выбор вида, объемов и последовательности проведения аудиторских процедур);
• документальное оформление результатов планирования (составление плана и программы аудита).
Список используемой литературы
1. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 3-е изд.- СПб.: Питер 2005. – 400 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору)
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007 . – 717 с. (высшее образование).
3. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 12. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР – книга», 2005 г. – 1056 с.
4. Бычкова С.М., Газарян А.В. Планирование в аудите. _ М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с
5. Гражданский кодекс РФ
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ .
Приложение 2
Письмо-обязательство аудиторской фирмы, являющееся одновременно сопроводительным письмом к договору на проведение аудиторской проверки
__________________________________
(наименование организации)
_________________________________
(должность. Ф.И.О)
В соответствии с Вашим предложением о проведении аудита бухгалтерской отчетности (наименование организации) за 2008 г. направляем Вам договор на проведение аудиторской проверки.
Считаем своим долгом отметить, что аудит будет проводиться в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г., правил (стандартов) аудиторской деятельности в Российской Федерации, внутрифирменных аудиторских стандартов, плана и программы аудита.
Целью аудита будет являться выражение мнения нашей организации о достоверности бухгалтерской отчетности (наименование организации) за 2008 год во всех существенных аспектах.
По результатам аудита Вам будет представлен конфиденциальный отчет, содержащий замечания по всем выявленным в ходе аудита ошибкам, недостаткам, нарушениям, и рекомендации по их устранению, а также представлено официальное аудиторское заключение. Вместе с тем считаем необходимым отметить, что ввиду выборочного характера проверки и других свойственных аудиту ограничений уверенность аудиторской организации в надежности выражаемого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности не может быть абсолютной.
Оценка возможного при выражении мнения аудиторского риска будет приведена в плане аудита, экземпляр которого будет Вам своевременно предоставлен.
Просим Вас вернуть в наш адрес один экземпляр договора на аудиторскую проверку, подписанный с Вашей стороны, или направить в нащ адрес Ваши замечания по его содержанию.
Приложение:
Договор на проведение аудиторской проверки - 2 экз.
Директор аудиторской фирмы
Подпись
Приложение 3
Договор оказания аудиторских услуг
Договор № _ оказания аудиторских услуг
______________________________ «_____» _________________ 200 г.
(место нахождения)
_____________________(наименование организации), именуемое в дальнейшем «Исполнитель», действующее на основании лицензии № _________, утвержденной приказом Минфина РФ № 132 от 07.06.1999 г., в лице генерального директора ____________, действующего на основании Устава, и _____, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице ____________, действующего на основании Устава, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности Заказчика за период с _________ по ____________ (поквартально, по полугодиям, по результатам работы за год).
1.2. В результате проведения аудиторской проверки составляется отчет аудиторской фирмы руководству экономического субъекта, а также аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
2. Порядок оплаты
2.1. В соответствии с планом аудита стоимость аудиторской проверки составляет __ _________
2.2. Оплата аудиторских услуг осуществляется Заказчиком на основании счета-фактуры, выписываемого Исполнителем.
2.3. Оплата производится в следующем порядке: _____ % от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента начала проверки. ____% от стоимости работ по проверке соответствующего периода Заказчик перечисляет Исполнителю в трехдневный срок с момента передачи Исполнителем отчета аудиторской фирмы о результатах аудита соответствующего периода и счета-фактуры.
3. Обязанности и права Заказчика
3.1. Заказчик обязан:
• создать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения;
• оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
• не ограничивать круг вопросов, подлежащих, с точки зрения аудитора, выяснению при проведении аудиторской проверки;
• своевременно производить оплату по настоящему договору.
3.2. Заказчик имеет право:
• в ходе проверки знакомиться с ее предварительными результатами;
• в случае сомнения Заказчика в квалифицированном проведении аудиторской проверки обратиться в орган, выдавший лицензию Исполнителю, с заявлением на проведение перепроверки.
4. Обязанности и права Исполнителя
4.1. Исполнитель обязан:
• квалифицированно проводить аудиторскую проверку, руководствуясь Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008 г., правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации, внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности фирмы «Акцепт-Аудит», планом и программой аудита;
• неукоснительно соблюдать требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов при проведении аудита;
• обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание
без согласия Заказчика, за исключением случаев, прямо предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношений с Заказчиком и без ограничения срока давности;
• предоставлять Заказчику исчерпывающую информацию о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.
4.2. Исполнитель имеет право:
• самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки;
• проверять у Заказчика в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения и дополнительные сведения, необходимые для проверки;
• получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
• привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке иных специалистов;
• отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления Заказчиком необходимой документации. В таком случае Заказчик оплачивает Исполнителю согласно счету-фактуре фактически выполненный объем работ.
5. Отчет аудиторской фирмы и аудиторское заключение
5.1. По результатам аудиторской проверки соответствующего периода (квартала, полугодия, года) Исполнитель представляет Заказчику отчет аудиторской фирмы, составленный в соответствии с внутрифирменным аудиторским стандартом.
5.2. После устранения Заказчиком отмеченных в отчете аудиторской фирмы существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель представляет Заказчику аудиторское заключение в составе вводной, аналитической и итоговой части с безусловным или условным подтверждением достоверности бухгалтерской отчетности.
5.3. При неустранении Заказчиком выявленных Исполнителем существенных нарушений в ведении учета и составлении отчетности Исполнитель предоставляет Заказчику отрицательное аудиторское заключение.
5.4. Аудиторское заключение составляется Исполнителем в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом № 307-ФЗ,
правилом (стандартом) аудиторской деятельности в Российской Федерации, внутрифирменным аудиторским стандартом.
6. Ответственность сторон
6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по настоящему договору стороны несут ответственность в установленном законом порядке.
6.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, если таковое явилось следствием обязательств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с обычаем делового оборота.
6.3. Споры, возникающие между сторонами по настоящему Договору, разрешаются путем переговоров. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством, в Арбитражном суде Санкт-Петербурга и Ленинградской области.