| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Денежные средства | 330 | 7,2 | 463 | 21,6 | +133 | +14,4 |
| пАссив | ||||||
| Собственный капитал | 10 | 0,2 | -315 | -14,7 | -325 | -14,9 |
| в том числе: Уставный капитал | 10 | 0,2 | 10 | 0,5 | - | +0,3 |
| Непокрытый участок | - | - | -325 | -15,2 | -325 | -15,2 |
| Заемные средства всего | 4569 | 99,8 | 2456 | 114,7 | -2113 | +14,9 |
| в том числе: Краткосрочные кредиты банка | 3382 | 73,9 | 46 | 2,1 | -3356 | -71,8 |
| Кредиторская задолженность | 1187 | 25,9 | 2388 | 111,6 | +1201 | +85,7 |
| из нее: Задолженность поставщикам | 535 | 11,7 | 1574 | 73,5 | +1039 | +61,8 |
| Задолженность учредителям по выплате доходов | - | 22 | 1,0 | +22 | +1.) | |
| Баланс | 4579 | 100 | 2141 | 100 | -2438 | - |
Как видно из данных таблицы 6, за отчетный период активы организации уменьшились на 2438 тыс.руб. или на 53,2% , в том числе за счет уменьшения долгосрочных активов на 32518 тыс. рублей и увеличения оборотных средств на 80 тыс. руб. Иначе говоря, имущественная масса уменьшилась в основном за счет снижения внеоборотных активов (основных средств).Продажа основных средств позволила организации частично погасить задолженность банку за кредит.
Сказанное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Так, если в начале анализируемого периода структура активов характеризовалась некоторым превышением имущества длительного пользования (55,7%) над остальными его видами, то к концу года удельный вес долгосрочных активов сократился до 1,4%. Соответственно возрос объем оборотных средств, доля которых с 44,3% поднялась до 98,6% к концу анализируемого периода.
Таким образом, изменения в структуре имущества характеризуется значительной долей оборотного капитала.
Следует отметить, что в структуре совокупных активов более 65% занимает дебиторская задолженность.
Анализ пассивной части баланса позволяет отметить, финансирование деятельности организации было обеспечено только заемным капиталом, т.к. «собственный капитал» имеет в балансе на 01.01.2007 г. отрицательную величину (-325 тыс. руб.).
В начале анализируемого года заемный капитал в структуре пассива занимал 99,8%; собственный – 0,2%.
К концу года в составе заемного капитала 73,5% занимает задолженность поставщикам, 1% - задолженность учредителям по выплате доходов.
Таким образом, за отчетный период в составе заемных источников произошла перегруппировка, в результате которой выросла доля средств, привлекаемых на «бесплатной» основе.
Следует обратить внимание на то, что величина кредиторской задолженности по приросту в абсолютном выражении значительно выше объема кредитования, которое предприятие предоставило своим покупателям (сумме дебиторской задолженности). Тот факт, что дебиторская задолженность за этот период увеличилась на 23 тыс. руб., а кредиторская – на 1201 тыс. руб., позволяет говорить о том, что источниками финансирования превышения кредита полученного от поставщиков, над кредитом, предоставленным покупателям стали заемные средства.
Обобщая сказанное, можно сделать следующие выводы:
1. В течение года, можно сделать следующие выводы:
В течение года политика предприятия была направлена на снижение задолженности банку за краткосрочный кредит, в том числе за счет продажи основных средств.
2. Значительный объем средств предприятия отвлечен в расчеты. При этом объем товарного кредита, предоставленного поставщиками, возрос на 1039 тыс. руб., тогда как величина кредита, предоставляемого покупателям и прочим дебиторам повысилась на 23 тыс. руб.
3. Структура пассивов свидетельствует о том, что финансирование деятельности ООО «АЗКСервис» в отчетном году было обеспечено заемным капиталом.
Обобщая изложенное, отметим, что ООО «АЗКСервис» по состоянию на 01.01.2007 г. является финансово неустойчивым, нерентабельным предприятием.
2.2. Организация бухгалтерского учета
Под организацией учета понимают систему условий и элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации.
Организация бухгалтерского учета предполагает:
- разработку организационно-распорядительных документов (положения о бухгалтерии, должностных инструкций работников бухгалтерии, штатного расписания);
- составление графика документооборота организации;
- создание номенклатуры дел и организацию хранения документов;
- создание технологии обработки получаемой информации (формирование системы регистров бухгалтерского учета и правил внутренней отчетности, разработку порядка проведения инвентаризации и методов оценки видов имущества и обязательств);
- формирование кадровой политики бухгалтерии (порядка аттестации бухгалтеров, системы подбора персонала, системы повышения квалификации).
В соответствии с Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководители организаций в зависимости от объема учетной работы могут:
- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
- ввести в штат должность бухгалтера;
- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
- вести бухгалтерский учет лично.
Руководитель ООО «АЗКСервис» ведение бухгалтерского учета передал специализированной организации на договорных началах.
Специализированная организация, которой передано ведение бухгалтерского учета ООО «АЗКСервис» в сроки, определенные договором, получает первичные и сводные документы и проводит их бухгалтерскую обработку, составляет финансовую и налоговую отчетность и передает ее организации – клиенту.
Целесообразность передачи ведения бухгалтерского учета специализированной организации вызывает сомнения, так как:
- в договоре об оказании бухгалтерских услуг не конкретизирована ответственность специализированной организации;
- оплата услуг значительна;
- затруднен контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и составлением отчетности со стороны организации клиента;
- в специализированной организации разработана единая бухгалтерская учетная политика для всех ее организаций-клиентов, то есть учитывается специфика работы конкретного предприятия – ООО «АЗКСервис».
В настоящее время для ведения налогового учета в ООО «АЗКСервис» используют положение об учетной политике для целей налогообложения на 2004 год (приложение 6). Положение имеет обобщенный характер, отдельные разделы его устарели. Так, в раздел «Налог на имущество» включены счета бухгалтерского учета не используемые для начисления налоговой базы (04, 05, 08, 10, 41 и т.д.).
В первом разделе положения об учетной политике сделана ссылка на приложение к учетной политике об использовании графика информационных потоков и документооборота, однако само приложение отсутствует.
Следует отметить, что называя положение об учетной политике для целей налогообложения «налоговой политикой», следовало описать другие аспекты ее – оптимизацию налогообложения, налоговое планирование, выбор договорно-правовых схем реализации и схем уплаты налогов.
Если руководителем ООО «АЗКСервис» будет принято решение о выделении бухгалтерии в отдельное структурное подразделение, необходимо разработать положение о бухгалтерии.