Заявления с прилагаемыми к ним документами, необходимыми для выдачи лицензии, передаются в квалификационную комиссию, которая: рассматривает заявление и прилагаемые к ним документы в месячный срок; принимает письменный и устный квалификационный экзамен у граждан, претендующих на получение лицензии, путем проведения соответственно тестирования (аттестации) и собеседования по вопросам программы квалификационных экзаменов; проводит собеседование с руководителями юридических лиц; выносит предложения о выдаче либо об отказе в выдаче лицензии.
Лицензия гражданину выдается в случае успешной сдачи им квалификационного экзамена.
Основанием для отказа в выдаче лицензии могут быть:
· наличие в представленных документах недостоверной информации;
· неподтверждение в результате квалификационного экзамена необходимой профессиональной подготовки заявителя;
· наличие судимости за должностные преступления, преступления, совершенные в сфере предпринимательства и иной хозяйственной деятельности (преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности), а также иные преступления, совершенные из корыстных побуждений;
· признание гражданина в установленном законом порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;
· обращение за выдачей лицензии до истечения 5 лет с момента аннулирования лицензии;
· указание в учредительных документах на право занятия одновременно с аудиторской деятельностью другими видами предпринимательской деятельности;
· наличие в штате аудиторской организации менее трех работников, имеющих лицензию на осуществление аудиторской деятельности (включая руководителя).
В случае отказа в выдаче лицензии заявление о выдаче лицензии на данный вид деятельности может быть подано в МФ не ранее 6 месяцев со дня отказа в выдаче.
Лицензия подписывается министром финансов или его заместителем и заверяется гербовой печатью Министерства финансов. Оригинал лицензии выдается заявителю, а ее ксерокопия остается в лицензионном деле аудитора или аудиторской организации в Министерстве финансов.
Министерство финансов ведет учет лицензий в книге регистрации выдачи лицензий на осуществление аудиторской деятельности. Лицензия является документом строгой отчетности, выдается аудитору или руководителю аудиторской организации под его подпись при предъявлении паспорта.
Передача лицензий другому лицу не допускается.
Продление срока действия лицензии производится в порядке, установленном для ее получения. Срок действия лицензии может быть продлен на 5 лет.
Основанием для отказа в продлении срока действия лицензии являются:
· непредставление документов, предусмотренных для продления срока действия лицензии;
· нарушение требований законодательства об аудиторской деятельности;
· наличие обоснованных претензий заказчиков аудиторских услуг;
· неподтверждение в результате проведения квалификационного экзамена или собеседования необходимой профессиональной подготовки заявителя;
· наличие других оснований, предусмотренных действующим законодательством, препятствующих осуществлению аудиторской деятельности.
Действие лицензии прекращается по решению Министерства финансов в случаях:
· подачи аудитором заявления о прекращении действия лицензии в связи с поступлением на службу в государственный аппарат и по другим основаниям;
· подачи аудиторской организацией заявления о прекращении аудиторской деятельности;
· признания в установленном порядке лица, имеющего лицензию, ограниченно дееспособным или недееспособным;
· неполучение лицензии в срок;
· окончания срока действия лицензии.
Лицензия может быть аннулирована решением Министерства финансов.
Аннулирование лицензии производится приказом Министерства финансов, о чем аудитор, аудиторская организация обязаны немедленно уведомить своих заказчиков, а также сдать лицензию и свидетельство о включении в государственный реестр аудиторов и аудиторских организаций в МФ в течение 10 дней со дня издания приказа.
Аудиторские организации и аудиторы — индивидуальные предприниматели при проведении аудита имеют право:
· самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
· проверять у аудируемого лица все бухгалтерские регистры, счета и другую документацию о финансовой и хозяйственной деятельности, активы и обязательства, фактическое наличие денежных средств, ценных бумаг, иного имущества и их соответствие данным бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;
· получать в соответствии с законодательством по письменному запросу в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, налоговых и иных органах соответствующие сведения о финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица, необходимые для выполнения договора оказания аудиторских услуг;
· привлекать на договорной основе, в соответствии с законодательством при проведении аудита, для проверки отдельных вопросов, требующих специальных знаний, лиц, имеющих соответствующую специальность, в случае, если в штатном расписании аудиторской организации отсутствуют специалисты такого профиля;
· получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и (или) письменной форме по вопросам, возникающим в ходе оказания аудиторских услуг;
· отказаться от проведения аудита или выражения в аудиторском заключении своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях непредставления аудируемым лицом документов, необходимых для проведения аудита, и (или) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству;
· осуществлять иные права, не противоречащие законодательству и вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
Аудиторские организации и аудиторы - индивидуальные предприниматели обязаны:
· выполнять требования законодательства при осуществлении аудиторской деятельности (оказании сопутствующих аудиту услуг);
· вести учет заключенных договоров оказания аудиторских услуг;
· качественно проводить аудит и (или) оказывать сопутствующие аудиту услуги;
· сообщать заказчику о невозможности своего участия в проведении аудита при наличии обстоятельств;
· обеспечивать сохранность полученных документов;
· сообщать учредителям (участникам, собственникам имущества) аудируемого лица в ходе проведения аудита в письменной форме сведения, свидетельствующие о нарушении законодательства, в результате которого причинены либо могут быть причинены в крупном или особо крупном размере убытки (вред) физическому лицу, и (или) юридическому лицу, и (или) государству;
· передать аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
· исполнять в соответствии с законодательством иные обязанности, в том числе вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, а также уставом аудируемой организации.
Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у аудиторской организации или аудитора — индивидуального предпринимателя лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора. Для целей настоящего Закона под заведомо ложным аудиторским заключением понимается аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или не соответствующее результатам проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.
Применение мер ответственности, предусмотренных настоящей статьей, не исключает возможности применения к аудиторам и аудиторским организациям других мер ответственности в соответствии с законодательством.
Аудируемое лицо, заказчик самостоятельно выбирают аудиторскую организацию или аудитора — индивидуального предпринимателя для оказания аудиторских услуг, если иное не предусмотрено законодательством.
Аудируемое лицо, заказчик имеют право:
· получать от аудиторской организации и (или) аудитора информацию об актах законодательства, на которых основываются их замечания и выводы;
· отказаться от услуг, оказываемых аудиторской организацией или аудитором — индивидуальным предпринимателем, в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения ими своих обязательств либо потребовать от аудиторской организации замены аудитора;
· сообщать о допущенных аудиторской организацией и (или) аудитором нарушениях законодательства об аудиторской деятельности и (или) условий договора оказания аудиторских услуг в Министерство финансов Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь и иные уполномоченные государственные органы;
· осуществлять иные права, не противоречащие законодательству и вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг.
Аудируемое лицо, заказчик обязаны:
· создавать аудитору условия для своевременного и качественного проведения аудита, представлять ему все необходимые документы;
· давать по запросам аудитора разъяснения в устной и (или) письменной форме;
· своевременно устранять выявленные аудитором нарушения законодательства, порядка ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;