Так как ООО «СБНЭ-2» получило право на частичное финансирование данных НИОКР по итогам проведенного тендера, смета была разбита на две составляющие части, одна из которых покрывалась собственными средствами, другая – из средств бюджета. В связи с этим была дополнительно составлена смета расходов на выполнение НИОКР из собственных средств.
Необходимо отметить, что исполнение сметы расходов, прилагаемой к контракту на выполнение НИОКР из средств Фонда, является обязательным условием контракта; эта смета может быть изменена лишь в исключительных случаях:
1. Форс-мажор;
2. Резкое повышение общегосударственных тарифов на энергоносители, услуги связи и т.д.;
3. Иные непредвиденные обстоятельства.
При этом заключается дополнительное соглашение на изменение статей расходов по ранее утвержденной смете, которое вступает в силу по соглашению сторон.
Смета расходов из собственных средств может быть изменена по решению руководства на основании документально подтвержденных расходов. Данное решение закрепляется приказом руководителя.
Расчет отклонения фактических затрат на проведение НИОКР от сметы
| № п/п | Наименование статей затрат | Утверждено по смете | Сумма затрат фактическая | Отклонение(+/-) | |
| В сумме | В % | ||||
| 1 | Заработная плата | 2 200 000 | 2 350 000 | +150 000 | +6,82 |
| 2 | Начисления на заработную плату | 572 000 | 611 000 | +39 000 | +6,82 |
| 3 | Материалы, сырье, комплектующие | 160 000 | 160 000 | - | - |
| 4 | Оплата работ сторонних организаций | 1 500 000 | 1 620 000 | +120 000 | +8,00 |
| 5 | Прочие расходы | 368 000 | 427 000 | +59 000 | +16,03 |
| 6 | Итого | 4 800 000 | 5 168 000 | +368 000 | +7,67 |
Анализ показал, что организация не смогла соблюсти величину расходов, указанную в смете. Общая сумма фактических затрат больше плановой на 7,67%, или на 368 000 рублей. Это вызвано объективными причинами:
· Рост инфляции в стране и, соответственно, повышение заработной платы сотрудников, выполняющих НИОКР;
· Увеличение стоимости работ сторонних организаций
· Увеличение суммы арендных платежей и тарифов на авиаперевозки.
Для более подробного анализа проведем расчет влияния на общую сумму расходов изменения величины статей затрат.
Расчет влияния увеличения заработной платы на сметную сумму расходов на НИОКР
| № п/п | Показатель | Утверждено по смете | Сумма затрат фактическая | Влияние на общую сумму расходов по смете | |
| в сумме | в % к расходам по смете | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Научные сотрудники | 980 000 | 1 043 000 | + 63 000 | + 1,3125 |
| 2 | Инженерно-технический перонал | 750 000 | 787 000 | + 37 000 | + 0,7708 |
| 3 | Вспомогательный перонал | 470 000 | 520 000 | + 50 000 | + 1, 0417 |
| 4 | Итого заработной платы | 2 200 000 | 2 350 000 | + 50 000 | + 3, 125 |
| 5 | Начисления на заработную плату,всего: | 572 000 | 611 000 | + 39 000 | + 0, 8125 |
| в том числе: | |||||
| 5.1. | научных сотрудников | 254 800 | 271 180 | + 16 380 | + 0,3425 |
| 5.2. | инженерно-технического персонала | 195 000 | 204 620 | + 9 620 | + 0,2004 |
| 5.3. | вспомогательного персонала | 122 200 | 135 200 | + 13 000 | + 0,2708 |
| 6 | Общая сумма расходов по смете | 4 800 000 | 5 168 000 | + 368 000 | + 7,6667 |
В графе 6 подсчитаны, так называемые «сопоставимые» проценты. Они сопоставимы потому, что каждый из них определен (подсчитан) по отношению к одной и той же величине, а именно к сметной величине расходов на выполнение НИОКР. По этой причине данные проценты можно складывать и вычитать, и они увязываются в таблице по вертикали.
Из таблицы видно, что наибольшее влияние на увеличение статьи «заработная плата» по смете оказало увеличение оплаты труда научных сотрудников. Это увеличение повысило общую сумму расходов на 1,3125% или на 63 000 рублей.
В целом, повышение заработной платы всего персонала, занятого в выполнении НИОКР, увеличило сметную сумму расходов на НИОКР на 3,125% или на 150 000 рублей. С этим напрямую связано увеличение начислений на заработную плату: оно увеличило общую сумму расходов на 0,8125% или на 39 000 рублей.
Расчет влияния увеличения тарифов на услуги сторонних организаций на изменение общей суммы расходов по смете
| № п/п | Показатель | Утверждено по смете | Сумма затрат фактическая | Влияние на общую сумму расходов по смете | |
| в сумме | в % к расходам по смете | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Стоимость услуг сторонних организаций | 1 500 000 | 1 620 000 | + 120 000 | + 2, 5000 |
| в том числе: | |||||
| 1.2. | ВГУП "ВСЕГЕИ" | 680 000 | 725 000 | + 45 000 | + 0,9375 |
| 1.3. | ООО "Испытательная лаборатория "АНАЛЭКТ" | 820 000 | 895 000 | + 75 000 | + 1,5625 |
| 2 | Общая сумма расходов по смете | 4 800 000 | 5 168 000 | + 368 000 | + 7,6667 |
Анализ влияния увеличения расходов на оплату услуг сторонних организаций показал, что это увеличение способствовало росту общей суммы расходов на 2,5%. При этом, решающую роль сыграло повышение тарифа на услуги ООО «Испытательная лаборатория «АНАЛЭКТ» - оно увеличило сметную сумму расходов на 1,56%, или на 75 000 рублей.
Расчет влияния увеличения величины прочих расходов на изменение общей суммы расходов по смете
| № п/п | Показатель | Утверждено по смете | Сумма затрат фактическая | Влияние на общую сумму расходов по смете | |
| в сумме | в % к расходам по смете | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Прочие раходы, всего: | 368 000 | 427 000 | + 59 000 | + 1,2292 |
| в том числе: | |||||
| 1.1. | командировочные расходы | 150 000 | 175 000 | + 25 000 | + 0,5208 |
| 1.2. | аренда помещений | 140 000 | 163 000 | + 23 000 | + 0,4792 |
| 1.3. | услуги связи | 48 000 | 54 000 | + 6 000 | + 0,1250 |
| 1.4. | услуги банка | 30 000 | 35 000 | +5 000 | + 0,1042 |
| 2 | Общая сумма расходов по смете | 4 800 000 | 5 168 000 | + 368 000 | + 7,6667 |