Журнал-ордер відкривається на місяць. В журналі-ордері № 10-2 с./г. відображають нараховану заробітну плату та пов’язані з нею суми відрахувань на соціальні заходи та забезпечень майбутніх витрат. Крім того в журналі-ордері № 10-2 с./г. виділено окремий розділ для відображення дебетових оборотів по рахунку № 66. Підставою для відображення дебетових оборотів є Розрахунково-платіжні відомості або Книги обліку розрахунків по оплаті праці підсумок обороту за місяць по кореспондуючим рахункам.
Для контролю за використанням фонду оплати праці і станом розрахунків по оплаті праці з робітниками і службовцями складається відомість ф.№ 10.2.3 с./г. “Зведена відомість по розрахунках з робітниками і службовцями”. Ця відомість складається на підставі показників розрахунково-платіжних відомостей за звітний місяць або книги розрахунків по оплаті праці.
Начальный баланс
| Актив | Сумма, грн. | Сумма, грн. | |
| 103 Здания и сооружения | 278400 | 285 Торговая наценка | 15000 |
| 152 Приобретение (изготовление) основных средств | 38640 | 372 Расчеты с подотчетными лицами | 3280 |
| 201 Сырье и материалы | 50600 | 40 Уставный капитал | 419700 |
| 23 Производство (затраты по разработке программного обеспечения) | 41120 | 501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте | 80000 |
| 281 Товары на складе (200 единиц) | 18000 | 631 Расчеты с отечественными поставщиками | 42500 |
| 282 Товары в торговле | 35000 | 641-1 Расчеты по налогам – НДС | 3860 |
| 301 Касса в национальной валюте | 75 | 641-3 Расчеты по налогам – подоходный налог | 4500 |
| 311 Текущий счет в национальной валюте | 54300 | 644 Налоговый кредит | 1600 |
| 312 Текущий счет в иностранной валюте – 5000€ по курсу 7 грн. | 35000 | 651 Расчеты по страхованию – по пенсионному обеспечению | 4950 |
| 361 Расчеты с отечественными покупателями | 38700 | 652 Расчеты по страхованию – по социальному страхованию | 1200 |
| 371 Авансы выданные | 9600 | 653 Расчеты по страхованию на случай безработицы | 450 |
| 377 Расчеты с прочими дебиторами | 43055 | 661 Расчеты по заработной плате | 25200 |
| 643 Налоговые обязательства | 8050 | 681 Авансы полученные | 48300 |
| БАЛАНС | 650540 | БАЛАНС | 650540 |
Журнал хозяйственных операций
| Операция | Содержание операции | Дебет | Кредит | ||||||||
| № | Дата | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| 1 | 05.01 | Получены на текущий счет деньги от фирмы Омега за отгруженную ей ранее продукцию | 311 | 361 | 14800,00 | ||||||
| 2 | 05.01 | На остаток дебиторской задолженности от фирмы Омега получен вексель | 341 | 361 | 5200,00 | ||||||
| 3 | 08.01 | Оказаны услуги на экспорт – фирме «TWG» (курс НБУ 7,2 грн. за 1€) – отражение: а) полученного дохода; б) себестоимость реализованных услуг | 362 903 | 703 23 | 72792,00 | ||||||
| 10110,00 | |||||||||||
| 41120,00 | |||||||||||
| 4 | 10.01 | Получены деньги из банка для выплаты заработной платы и расчетов с подотчетными лицами | 301 | 311 | 25835,00 | ||||||
| 5 | 10.01 | Перечислена вся задолженность по пенсионному страхованию | 651 | 311 | 4950,00 | ||||||
| 6 | 10.01 | Перечислена вся задолженность по социальному страхованию | 652 | 311 | 1200,00 | ||||||
| 7 | 10.01 | Перечислена вся задолженность по страхованию от безработицы | 653 | 311 | 450,00 | ||||||
| 8 | 10.01 | Перечислена вся задолженность по подоходному налогу | 641-3 | 311 | 4500,00 | ||||||
| 9 | 10.01 | Перечислена вся задолженность по НДС | 641-1 | 311 | 3860,00 | ||||||
| 10 | 10.01 | Выплачена заработная плата | 661 | 301 | 25200,00 | ||||||
| 11 | 10.01 | Выплачена задолженность подотчетному лицу | 372 | 301 | 710,00 | ||||||
| 12 | 14.01 | Отпущен материал (металл) в количестве 25 ед. на монтаж основных средств | 152 | 201 | 10550,00 | ||||||
| 13 | 20.01 | Начислена прямая заработная плата рабочих, занятых монтажом основного средства | 152 | 661 | 5000,00 | ||||||
| 14 | 20.01 | Начислены отчисления: а) в фонд пенсионного страхования; б) в фонд социального страхования; в) в фонд страхования от безработицы; г) в фонд страхования от НС | 152 152 152 152 | 651 652 653 656 | 1660,00 75,00 65,00 65,00 | ||||||
| 15 | 20.01 | Удержаны из ЗП отчисления: а) в фонд пенсионного страхования; б) в фонд социального страхования; в) в фонд страхования от безработицы | 661 661 661 | 651 652 653 | 100,00 50,00 25,00 | ||||||
| 16 | 20.01 | Удержан из заработной платы подоходный налог | 661 | 641-3 | 723,75 | ||||||
| 17 | 25.01 | Получены услуги от фирмы Укрналадка по наладке основного средства: а) оприходованы услуги; б) отражен НДС по полученным услугам | 152 641-1 | 631 631 | 12500,00 2500,00 | ||||||
| 18 | 25.01 | На сумму задолженности фирме Укрналадка выдан вексель | 631 | 621 | 15000,00 | ||||||
| 19 | 30.01 | Введено в эксплуатацию основное средство (паровой молот) по первоначальной стоимости | 104 | 152 | 68555,00 | ||||||
| 20 | 31.01. | Начислена амортизация основных средств (ОС) за январь: а) по ОС общепроизв. назначения; б) по ОС торговли; в) по ОС общехозяйственного назначения | 91 93 92 | 131 131 131 | 194,44 138,89 53,33 | ||||||
| 21 | 31.01 | Отражается курсовая разница по операциям в иностранной валюте: – по остаткам денежных средств; – по дебиторской задолженности покупателя | 312 362 | 714 714 | 2750,00 3538,50 | ||||||
| 22 | 07.02 | Получены денежные средства от покупателя- фирмы Альфа: а) отражение поступления денежных средств в счет погашения задолженности; б) отражение полученных денежных средств в качестве аванса (предоплаты); в) отражение НДС по предоплате | 311 311 643 | 361 681 641-1 | 18700,00 65300,00 10883,33 | ||||||
| 23 | 08.02 | Перечислены денежные средства поставщику – Металлобазе на всю сумму задолженности | 631 | 311 | 24500,00 | ||||||
| 24 | 15.02 | Отгружено 185 единиц товара со склада фирме Явир на всю сумму задолженности по полученному авансу: а) отражение отгрузки (реализации); б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованного товара | 681 702 902 | 702 643 281 | 20000,00 3333,33 16650,00 | ||||||
| 25 | 17.02 | Получены и оприходованы рекламные услуги от фирмы Укррекламма (без НДС) а) в пределах суммы выданного аванса б) сверх суммы аванса | 93 93 | 371 631 | 3600,00 2400,00 | ||||||
| 26 | 20.02 | Получен материал (металл) от поставщика Металлобаза в количестве 200 ед.: а) оприходованы материалы; б) НДС по оприходованным материалам | 201 641-1 | 631 631 | 45000,00 9000,00 | ||||||
| 27 | 20.02 | Получены транспортные услуги от фирмы Транссервис по доставке материала (металла) на всю сумму ранее выданного аванса: а) оприходованы транспортные услуги; б) НДС по транспортным услугам | 201 644 | 371 371 | 5000,00 1000,00 | ||||||
| 28 | 25.02 | Частично погашен банковский кредит | 501 | 311 | 20000,00 | ||||||
| 29 | 25.02 | Отпущен материал (металл) в количестве 235 ед. в производство | 23 | 201 | 78800,00 | ||||||
| 30 | 28.02 | Начислена амортизация ОС за февраль: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизвод. назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения | 23 91 93 92 | 131 131 131 131 | 2077,42 194,44 138,89 53,33 | ||||||
| 31 | 07.03 | Частичное погашение работниками потребительской ссуды | 301 | 377 | 32600,00 | ||||||
| 32 | 07.03 | Остаток денежных средств в кассе полностью сдан в банк на текущий счет | 311 | 301 | 32600,00 | ||||||
| 33 | 09.03 | Частично погашена задолженность за материалы Металлобазе | 631 | 311 | 36000,00 | ||||||
| 34 | 10.03 | Получены товары в магазин от поставщика фирмы Лоск: а) приход товара по цене поставщика; б) отражение НДС по оприходованному товару | 282 641-1 | 631 631 | 30000,00 6000,00 | ||||||
| 35 | 10.03 | Оприходованы посреднические услуги от фирмы Консалтинг по приобретению товара: а) увеличение стоимости товара на сумму посреднических услуг; б) отражение НДС по посредническим услугам | 282 641-1 | 631 631 | 5000,00 1000,00 | ||||||
| 36 | 10.03 | Установлена торговая наценка на полученный товар в магазин в размере 20% к его фактической себестоимости | 282 | 285 | 15400,00 | ||||||
| 37 | 20.03 | Реализован товар в розницу (магазине): а) доход от реализации товара в рознице; б) НДС от реализации товара в рознице; в) реализованная торговая наценка; г) себестоимость реализованных товаров | 301 702 285 902 | 702 641-1 282 282 | 54000,00 9000,00 19222,48 34777,52 | ||||||
| 38 | 20.03 | Вся наличная выручка сдана в банк | 311 | 301 | 54000,00 | ||||||
| 39 | 29.03 | Начислена зарплата: а) основным производственным рабочим; б) общепроизводственному персоналу; в) продавцам магазина; г) аппарату управления предприятия | 23 91 93 92 | 661 661 661 661 | 6000,00 1000,00 2000,00 2100,00 | ||||||
| 40 | 29.03 | Начислены отчисления в пенсионный фонд: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизводственного персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления | 23 91 93 92 | 651 651 651 651 | 1992,00 332,00 664,00 697,20 | ||||||
| 41 | 29.03 | Начислены отчисления в фонд социального страхования: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизвод. персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления | 23 91 93 92 | 652 652 652 652 | 90,00 15,00 30,00 31,50 | ||||||
| 42 | 29.03 | Начислены отчисления в фонд страхования от безработицы: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизвод. персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления | 23 91 93 92 | 653 653 653 653 | 78,00 13,00 26,00 27,30 | ||||||
| 43 | 29.03 | Начислены отчисления в фонд страхования от несчастного случая: а) на зарплату производственных рабочих; б) на зарплату общепроизвод. персонала; в) на зарплату продавцов магазина; г) на зарплату аппарата управления | 23 91 93 92 | 656 656 656 656 | 78,00 13,00 26,00 27,30 | ||||||
| 44 | 29.03 | Удержаны из заработной платы отчисления в фонд пенсионного страхования | 661 | 651 | 222,00 | ||||||
| 45 | 29.03 | Удержаны из заработной платы отчисления в фонд социального страхования | 661 | 652 | 111,00 | ||||||
| 46 | 29.03 | Удержаны из заработной платы отчисления в фонд страхования от безработицы | 661 | 653 | 55,50 | ||||||
| 47 | 29.03 | Удержан из заработной платы подоходный налог | 661 | 641-3 | 1606,73 | ||||||
| 48 | 31.03 | Начислена амортизация ОС за март: а) по ОС производственного назначения; б) по ОС общепроизводств. назначения; в) по ОС торговли; г) по ОС общехозяйственного назначения | 23 91 93 92 | 131 131 131 131 | 2077,42 194,44 138,89 53,33 | ||||||
| 49 | 29.03 | Оприходована готовая продукция в количестве 2000 ед.: а) списание общепроизвод. расходов б) списание всех производственных расходов; | 23 26 | 91 23 | 1956,33 93149,18 | ||||||
| 50 | 30.03 | Отгружено 100 ед. собственной готовой продукции по полученным ранее авансам фирме Ладога: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимости реализованной продукции | 681 701 901 | 701 643 26 | 28300,00 4716,67 4657,46 | ||||||
| 51 | 30.03 | Отгружено 400 ед. собственной готовой продукции фирме Омега: а) отражение реализации; б) отражение НДС от реализации; в) себестоимость реализованной продукции | 361 701 901 | 701 641-1 26 | 121320,00 20220,00 18629,84 | ||||||
| 52 | 31.03 | Начислены проценты за пользование банковским кредитом (за квартал) | 951 | 684 | 5777,78 | ||||||
| 53 | 31.03 | Отражение доходов от реализации: а) от реализации собственной продукции; б) от реализации товаров; в) от реализации услуг; г) от курсовой разницы | 701 702 703 714 | 79 79 79 79 | 124683,33 61666,67 72792,00 6288,50 | ||||||
| 54 | 31.03 | Отражение расходов: а) себестоимости реализованной продукции; б) себестоимости реализованных товаров; в) себестоимости реализованных услуг; г) административные расходы; д) сбытовые расходы е) расходы по банковским процентам | 79 79 79 79 79 79 | 901 902 903 92 93 951 | 23287,30 51427,52 41120,00 3043,30 9162,67 5777,78 | ||||||
| 55 | 31.03 | Налог на прибыль (начисляется только при наличии прибыли): – начисление налога на прибыль; – включение налога на прибыль в финансовый результат | 981 79 | 641-2 981 | 32902,99 32902,99 | ||||||
| 56 | 31.03 | Отражение нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) – (отражаются или прибыль или убытки): а) прибыль; б) убытки | 79 44-2 | 44-1 79 | 98708,96 ------------- | ||||||
Оборотно-сальдовая ведомость (баланс)