3) підсумок показників інших рядків Декларації (таким чином заповнюються рядки 11,32,36,43,44).
Більшість рядків додатків заповнюються на підставі даних бухгалтерського або податкового обліку. Однак у додатках О і П при розрахунку показників 36.1, 41.1 і 41.2 використовуються дані Декларації.
Таким чином:
- Декларація пов¢язана з додатками;
- кожному рядку основної форми або додатка відповідає певний пункт Порядку;
- керуватися при заповненні рядків слід тими чи іншими статтями, пунктами і підпунктами Закону;
- показники для заповнення Декларації і додатків необхідно формувати на підставі певних облікових документів, даних бухгалтерського і податкового обліку, спеціальних розрахунків.
Під час заповнення додатків може виявитися, що в деяких з них взагалі не буде показників. Наприклад, у підприємства в звітному періоді не було доходів від операцій з основними фондами і нематеріальними активами, значить додаток В йому заповнювати не треба. І не треба подавати цей додаток до податкового органу. Відповідно до пункту 1.6 Порядку № 6 “у разі, якщо окремі рядки декларації не заповнюються через відсутність операцій, платники податків не подають до податкового органу додатки, передбачені відповідним рядком декларації”. А ось у рядку 3 Декларації, що відповідає додатку В, обов¢язково поставити прочерк. Це вимога пункту 1.4 Порядку. Сама ж декларація (мається на увазі її основна форма без додатків) згідно з пунктом 1.6 Порядку “подається платником податку незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податку зобов¢язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку”.
Цілий ряд рядків додатків стосується окремих категорій платників податків, наприклад небанківських фінансових установ, інноваційних центрів, виробників спеціальних продуктів дитячого харчування тощо. Іншим платникам податків не доведеться заповнювати ці рядки. Тому доцільно вже при першому знайомстві з Декларацією відзначити їх для себе, скориставшись наведеною нижче таблицею .
Рядки Декларації і додатків,
які стосуються окремих категорій платників податків.
| № п/п | Категорія платників податків | Коди рядків Декларації і додатків |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Власники державних цінних паперів, придбаних до 1 липня 1997 року | Додаток Є рядок 10.3 |
| 2 | Заставодавці | Додаток Б рядки 2.9, 2.11 |
| 3 | Заставоутримувач | Додаток Б рядок 2.10 |
| Додаток З рядок 29.5 | ||
| 4 | Інноваційні центри | Додаток Е рядок 8.11 |
| Додаток К рядок 31.4 | ||
| Додаток Н рядок 35.1 | ||
| 5 | Виконавці довгострокових контрактів | Додаток А рядки 1.3, 1.4 |
| Додаток Є рядок 10.6 |
| 1 | 2 | 3 |
| Додаток Л рядок 33.3 | ||
| 6 | Платники податків, які одержують | Додаток Є рядки 10.7, 10.8 |
| доходи за межами України | Додаток Л рядок 33,6 | |
| Додаток Н рядок 35.2 | ||
| Додаток О рядок 36.4 | ||
| Додаток П рядки 42.5, 42.6 | ||
| 7 | Небанківські фінансові установи | Декларація рядок 26 |
| Додаток Г рядок 4.2 | ||
| Додаток Д рядки 5.8, 5.10-5.12 | ||
| Додаток Е рядки 8.7-8.10 | ||
| Додаток Є рядок 10.2 | ||
| 8 | Організатори лотерей | Додаток Р рядок 46.3 |
| 9 | Платники податку на прибуток, які не зареєстровані як платники ПДВ | Декларація рядок 18 |
| 10 | Підприємства грального бізнесу | Додаток Р рядок 46.4 |
| 11 | Підприємства, засновані | Декларація рядок 16 |
| всеукраїнськими громадськими | Додаток Є рядок 10.4 | |
| організаціями інвалідів | Додаток Л рядок 33.4 | |
| Додаток Н рядок 35.4 | ||
| Додаток О рядок 36,6 | ||
| 12 | Підприємства, що здійснюють розвідку | Додаток В рядок 3.4 |
| (дорозвідку) і розробку родовищ | Додаток І рядок 30.6 | |
| корисних копалин | Додаток М рядок 34.5 | |
| 13 | Підприємства – виробники спеціальних | Додаток Є рядок 10.5 |
| продуктів дитячого харчування | Додаток Л рядок 33.5 | |
| Додаток Н рядок 35.3 | ||
| Додаток О рядок 36.5 | ||
| 14 | Суб¢єкти експериментальної | Додаток П рядок 42.11 |
| 1 | 2 | 3 |
| економічної зони “Сиваш” | ||
| 15 | Емітенти цінних паперів | Додаток Б рядок 2.6 |
| Додаток З рядки 29.2-9.4 |
Плюс додаткові розрахунки.
Разом з Декларацією і додатками, у визначених Законом випадках, необхідно подати до податкового органу звіти, розрахунки результатів окремих господарських операцій, платіжні документи. У таблиці наведено перелік таких операцій і вказані форми, за якими складаються звіти.
Таблиця .
Податкові звіти та інші документи,
які подаються до податкового органу разом з декларацією
| № п/п | Найменування документу | Додаток до Декларації, рядок | Форма звіту |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Розрахунок фінансових результатів товарообмінних (бартерних) операцій з урахуванням звичайної ціни | Додаток А рядок 1.2 | Установленої форми немає |
| 2 | Повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов¢язаних з реалізацією товарів (виконання робіт, надання послуг) за звітний (податковий) період | Додаток Є рядок 10.1 | Додаток до Порядку № 13 |
| 3 | Звіт про результати діяльності виконання довгострокових договорів (контрактів) | Додаток А рядок 1.3, 1.4 | Форма № 1-ддз (додаток № 1 до Порядку № 19) |
| 4 | Відомість обліку балансової вартості матеріальних активів | Додаток Ж рядки 4, 14, додаток Л | Додаток № 1 до Порядку № 23 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| рядки 33.1, 33.3 | |||
| 5 | Відомість обліку балансової вартості товарів | Додаток Ж рядок 8, додаток Л рядок 33.2 | Додаток № 2 до Порядку № 23 |
| 6 | Податковий звіт про результати податкової діяльності на території України без створення юридичної особи | Додаток до порядку № 9 | |
| 7 | Звіт про отримання прибутку від реалізації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва | Додаток О рядок 36.5 | Додаток до Порядку № 10 |
| 8 | Податковий звіт про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу) | Додаток О рядок 36.6 | Додаток до Порядку № 16 |
У деяких випадках платники податків разом з Декларацією повинні подавати до податкового органу копії платіжних документів. Зокрема, відповідно до підпункту 7.1.2 Порядку № 6 платники податків, які виплатили у звітному періоді дивіденди, подають до податкового органу копії платіжних документів, що підтверджують суму внесеного до бюджету податку на дивіденди.
Згідно з підпунктом 3.5 Порядку № 22 платники податків, які застосовують порядок нарахування і сплати консолідованого податку на прибуток, разом з Декларацією подають до податкового органу копії платіжних документів, які підтверджують суми податків на прибуток, що внесені до бюджету їхніми філіями, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи.
Однак, якщо до закону будуть внесені зміни і доповнення цей порядок може бути змінений. І тоді платник податків – юридична особа буде сплачувати податок на прибуток за свої філії, відділення та інші відокремлені підрозділи до бюджетів територіальних громад за місцевим знаходженням таких відокремлених підрозділів, а суму податку розрахувати, виходячи із сум валових витрат кожного відокремленого підрозділу у звітному періоді.
Без ПДВ і акцизу.
Відповідно до підпункту 5.3.3 статті 5 Закону до складу валових витрат не включаються витрати на сплату податку на додану вартість, включеного в ціну товарів (робіт, послуг), які придбалися платником податку для виробничого або невиробничого використання. Отже, і в Декларації суми валових витрат будуть відображатися без ПДВ.