В магазине товары учитываются также по ассортименту, количеству, артикулам и общей сумме. В магазин они поступают по приходной накладной на основании который заносятся в компьютерную программу в отчеты «остатки товаров по магазину». Так происходит движение товаров со склада в магазин. А с магазина далее они реализуются по расходной накладной и показываются по кредиту счета 222-1-1товары по твердой учетной цене реализации в магазине.
2.5 Аналитический и синтетический учет процесса реализации.
Реализация – основной объемный показатель деятельности предприятия. Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация товаров регулируется договорами купли-продажи, поставки и комиссии в соответствии с Гражданским Кодексом РК. В процессе реализации возвращаются в денежной форме затраты связанные со сбытом продукции, а также определенные суммы прибыли.
Суммы прибыли определяются исходя из объема реализованной продукции по продажным ценам и полной ее фактической себестоимости. Прибыль или убыток является основным ее показателем.
Для правильной организации синтетического учета реализации товаров на предприятиях торговли, важным является знание назначения и структуры счета, на котором отражается реализация товаров; продажных цен; момента реализации.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета, финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, для обобщения информации о процессе реализации, а также для определения финансового результата применяется счета подраздела 80 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)» по субсчету:
· 801 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)»;
подраздела 70 «Доход от основной деятельности» по субсчету:
· 701 «Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)».
Счет 801 отражает фактическую себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №14, а аналитический учет организуется по артикулам реализованных товаров, что необходимо для анализа результатов реализации. Счет 801 является активным, по дебету отражается фактическая себестоимость, а по кредиту – списание расходов по реализации на итоговый счет.
Счет 701 является пассивным, по кредиту отражается доходы, по дебету - списание доходов на счет 571 «Итоговый доход (убыток)».
В ТОО «Деко», осуществляющем розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам ведутся корреспонденции по учету реализованных товаров, описанные в приложении L.
Торговая наценка учитывается на счете 222-2. Торговая наценка на поступивший товар (ТП) определяется, как разница между стоимостью оприходованного товара по учетной цене и покупной стоимостью товара. Причем в покупную стоимость товара приобретаемого от иностранных партнеров включаются расходы по таможенной очистке (таможенная пошлина, таможенное оформление) и транспортные расходы до г.Алматы.
Кроме того в торговую наценку на поступивший товар добавляется сумма дооценки, либо вычитается сумма уценки по результатам инвентаризации товара, оприходованного по учетным ценам.
Расчет торговой наценки на реализованный товар осуществляется ежемесячно по формуле:
(ТН+ТП) х УЦр
ТР= УЦк+УЦр
Где ТР- торговая наценка на реализованный товар
ТН- торговая наценка на начало периода
ТП- торговая наценка на поступивший товар
УЦк- стоимость товара в твердых учетных ценах на конец отчетного периода
УЦр- стоимость товара в твердых учетных ценах, реализованного за отчетный
период.
В конце месяца сумма торговой наценки на реализованный товар за месяц сторнируется из стоимости реализованного товара, определяемой по учетным ценам (счет 802).
Инвентаризация товарно-материальных запасов производится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год.
Товары приобретенные для продажи филиалом №1 в городе Павлодаре также наценяются на 20% от их цены приобретения. Эта наценка отражается в товарном отчете по приходу (см.приложение E).
На основании хозяйственных операций по реализации продукции составим схему счета 801 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)». Особенностью его является отражение по дебету и кредиту счета одинакового количества (объема) реализованной продукции в разных оценках: по дебету - в сумме фактических затрат и налога на добавленную стоимость, а по кредиту - в сумме выручки, предъявленной к оплате вместе с налогом на добавленную стоимость. Эта особенность и позволяет использовать счет 801 для расчета финансового результата хозяйственной деятельности организации как разницу между оборотами. Превышение оборота по дебету означает убыток как результат работы, а превышение оборота по кредиту - прибыль. Счет 801 сальдо не имеет, так как ежемесячно закрывается в корреспонденции со счетом 571 «Итоговый доход (убыток)».
«1С:Бухгалтерия» по счету 801 составляется оборотная ведомость, результаты которой автоматически переносятся в главную книгу. Также по счету 801 составляют ведомость операций.
Заключение.
Данный курсовой проект описывает методологию проведения аудита товарно-материальных запасов, рассматривает вопросы методов оценки, аналитического и синтетического учета, документальное оформление движения товаров и другие. Осуществив проверку ТМЗ в ТОО «Деко» сделать следующие выводы.
Для правильного руководства деятельностью предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета на предприятии.
Основным объектом бухгалтерского учета в торговле являются товары, поэтому бухгалтерия организации обязана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.
Товары, приобретенные для продажи имеют свою классификацию и методологию. На примере ТОО «Деко» под товарами рассматриваются канцелярские товары, которые сортируются по наименованию, размеру, цвету и артикулу. Такая сортировка дает возможность предприятию контролировать обеспеченность технологического процесса соответствующими видами ценностей и поэтому она же необходима и для организации аналитического учета. На данном предприятии рассмотрены особенности учета товаров и их реализации, в приложениях приведены примеры отражения поступления и выбытия товаров.
По учету и методам оценки товаров были рассмотрены казахстанский и международные стандарты и отражены в виде таблицы. В сравнительной характеристике показаны отличительные аспекты, проведено сравнения по целям, методам, определениям, что в значительной степени объясняет и упрощает ведение бухгалтерского учета по товарам приобретенных для продажи.
На примере предприятия показан товар, его характеристика, поставщики, конкуренты, покупатели и сделаны определенные выводы по улучшению реализации товара, а именно: нужно обратить внимание на товары, пользующиеся повышенным спросом с тем, чтобы обеспечить их постоянное наличие.
ТОО “ДЕКО” характеризуется как фирма, реализующая очень качественный, но дорогостоящий товар импортного производства.
Его конкурентами на рынке Павлодарской области являются:
- фирма “Кленовый лист”, реализующая канцелярские товары китайского и российского производства, что значительно сказывается на цене, хотя качество этих товаров оставляет желать лучшего;
- ЗАО “Абди- Компани” – самый серьезный конкурент, так как данная фирма реализует товары, ориентируясь на разного потребителя.
Есть и дешевый товар, и товар европейского качества. Очень богатый ассортимент.
Поэтому ТОО “ДЕКО” надо переориентироваться на рынок, приобретая в основном товары повышенного спроса и меньше товаров импортного производства (только на заказ), чтобы выжить на рынке канцелярских товаров сегодня.