│ 50 │ 67 │Наличные денежные средства, полученные по договору дол-│
│ │ │госрочного кредита (займа), оприходованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 71 │Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под│
│ │ │отчет, возвращены в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 73 │Денежные средства, полученные от сотрудника в возмеще-│
│ │ │ние материального ущерба, оприходованы в кассу │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 50 │ 76 │Поступило в кассу страховое возмещение от страховой ор-│
│ │ │ганизации │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 50 │Внесены наличные денежные средства из кассы на расчет-│
│ │ │ный счет │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 60 │ 50 │Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)│
│ │ │наличными денежными средствами │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 66 │ 50 │Выданы из кассы денежные средства в погашение кратко-│
│ │ │срочного кредита (займа) и процентов по нему │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 70 │ 50 │Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работ-│
│ │ │никам │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 71 │ 50 │Наличные денежные средства выданы под отчет │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 75 │ 50 │Выплачены учредителям из кассы дивиденды │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 76 │ 50 │Выплачена работникам из кассы депонированная заработная│
│ │ │плата │
├──────┼────────┼───────────────────────────────────────────────────────┤
│ 94 │ 50 │Отражена недостача наличных денег в кассе организации│
│ │ │(при инвентаризации или ревизии кассы) │
└──────┴────────┴───────────────────────────────────────────────────────┘
Через данный счет проводится два вида операций: списание денег и их зачисление.
Банки списывают деньги с расчетного счета по распоряжению предприятия. Без согласия предприятия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Банк осуществляет операции по счету на основании расчетных документов.
При осуществлении безналичных расчетов в формах используются: платежные поручения (см. приложение 8); аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения. Формы бланков этих документов утверждены Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в РФ".
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.
На расчетный счет предприятия также зачисляются деньги, которые ООО "Алатырская бумажная фабрика" вносит наличными из кассы, так как хранение наличных денежных средств в кассе организации допускается в пределах лимита, установленного банком. Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, оформляется объявление на взнос наличными (см. приложение 9). Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре. Одновременно с объявлением оформляется расходный кассовый ордер.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает предприятию вместе с банковской выпиской.
Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ООО "Алатырская бумажная фабрика" ведется на счете 51 "Расчетные счета", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. В таблице 5 приведена основная корреспонденция счетов используемых в ООО "Алатырская бумажная фабрика" по счету 51 "Расчетные счета".
Таблица 5. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетные счета"
┌────────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Дебет │ Кредит │ Содержание хозяйственной операции │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 50 │Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы│
│ │ │организации │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 60 │Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные│
│ │ │средства │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ 51 │ 66 │Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита│
│ │ │(займа), поступили на расчетный счет │
├────────────┼─────────────┼───────────────────────────────────────────────────────────────────────┤