Особое внимание следует уделить ознакомлению ответственных исполнителей с процедурами, входящими в сферу их компетенции.
Далее, необходимо предотвратить утрату учетных регистров и первичных документов и внесение в них исправлений "задним числом" после закрытия счетов и составления бухгалтерской отчетности. Для этого в организации необходимо создать архив. Бухгалтера должны сдавать учетные регистры в архив, доступ к регистрам прошлых лет должен быть ограничен. Также должен быть разработан порядок подготовки первичных документов к передаче в архив.
При этом должен осуществляться контроль за тем, чтобы в архив сдавались только обработанные документы. Обработкой в данном случае является: сшивание документов; прослеживания факта полного и достоверного отражения информации, содержащейся в документах; проверка наличия подписи главного бухгалтера; составление реестра, в котором указываются номера сгруппированных документов, их количество и период составления.
В организации ООО "Белый замок" должна быть разработана процедура надлежащей обработки первичных документов и учетных регистров. Так, первичные документы, относящиеся к отчетному году, должны быть отделены от документов, относящихся к следующим периодам. Также необходимо фиксировать последние номера документов отчетного периода. Регистрация последних номеров первичных документов имеет две задачи: проконтролировать, что вес документы были сброшюрованы и на их основе сделаны записи по счетам бухгалтерского учета; исключить возможность бесконтрольного изъятия документов.
При обработке учетных регистров, внесение в них корректировок, главный бухгалтер должен следить за тем, чтобы в регистры вносились только санкционированные исправления. Поэтому записи, вносимые в учетные регистры в конце отчетного года, должны быть проверены. Целесообразно также обязать бухгалтеров оформлять корректирующие записи специальными справками, которые должны подписываться главным бухгалтером.
В организации ООО "Белый замок" перед составлением отчетности необходимо проводить полную инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Так как выборочная инвентаризация, проводимая организацией, не дает информацию о соответствии фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета.
Таким образом, составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. Важным этапом подготовительной работы coставления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Рекомендованные руководству ООО "Белый замок" процедуры закрытия отчетного периода и их проведение обеспечат полноту и своевременность учетной информации, обеспечат достоверность данных бухгалтерского баланса.
Итак, бухгалтерский баланс необходим для внутреннего пользования и помогает руководству предприятия оценить деятельность работы за отчетный год и принимать верные управленческие решения, совершенствовать методы воздействия на производственные процессы, обеспечив гибкое и быстрое реагирование на изменение финансовой политики. Актив баланса содержит в себе информацию и имуществе предприятия.
В первой главе работы были освещены вопросы сущности бухгалтерского баланса и порядок составления, состав и оценку статей актива баланса. В ходе исследования было выявлено, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, материально - производственные запасы по фактической стоимости, товары в организациях торговли - по стоимости их приобретения, готовая и отгруженная продукция по полной или неполной фактической или нормативной себестоимости.
В качестве объекта исследования было выбрана организация ООО "Белый замок". В ходе исследования организации ООО "Белый замок" были раскрыты основные положения учетной политики организации. По результатам исследования был сделан вывод о том, что в ООО "Белый замок" рационально организован учетный процесс. Но при этом не все вопросы закрытия отчетного периода раскрыты в учетной политики.
При изучении формирования актива бухгалтерского баланса ООО "Белый замок" была рассмотрена реформация бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Наибольшее внимание было уделено раскрытию особенностей формирования каждой из статей актива бухгалтерского баланса предприятия ООО "Белый замок" на конец 2007 года.
По результатам проверки правильности формирования всех статей бухгалтерского баланса, существенных искажений статей бухгалтерского баланса не было найдено. Были отмечены ошибки, которые были выявлены в ходе проверки соответствия актива бухгалтерского баланса требованиям действующего законодательства. Ошибки в формировании актива бухгалтерского баланса организации ООО "Белый замок" являются не существенными и не могут повлиять на результаты анализа бухгалтерского баланса.
По результатам исследования формирования актива бухгалтерского баланса были разработаны предложения по совершенствованию порядка составления актива бухгалтерского баланса.
1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ, принят Госдумой 23.02.96г. (в ред. Федерального закона от 23.07.98 №123 -ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".
2. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный закон РФ от 08.02.98г. (в ред. ФЗ от 31.12.98г. №193-ФЗ) // Справочно-правовая система (СПС)"Референт".
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина РФ от 24 августа 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107н, от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 №26н)
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43 н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98). Приказ Минфина РФ от 30.12.1999г. // Сборник положений по бухгалтерскому учету. - М.: Деловой мир, 2007. - 183 с.
6. О формах бухгалтерской отчетности. Приказ Минфина от 22.07.2003 г. №67н.
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н.
8. Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет, 2007. - №24. -С.36-41
9. Волошин Д.А. Основные средства по-новому // Главный бухгалтер. Приложения бухгалтерские издания, 2006. - 42с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.
11. Краснова Л.П., Шаламова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: учебник: 3-е изд. - М.: Юрист, 2006. - 542с.
12. Палий В.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. - 2005. - № 3. - С.45-48
13. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб пособие. - М: ИДФБК-ПРЕСС, 2004. - 272с.
14. Пронина Е.А. Производственные запасы // Бухгалтерский учет. - 2005. - №24. - С.26-30.
15. Семенова М.В. Процедуры закрытия отчетного периода. // Бухгалтерский учет. - 2003. - №2. - С.52 - 58.
ООО "Белый замок". Сводная сальдо - оборотная ведомость за отчетный 2007 год
| № | Счет | Сальдо на начало2006 года | Оборотыза год | Сальдо на конец 2006 года | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| 01 | Основные средства | 1026 | 0 | 0 | 99 | 927 | 0 |
| 02 | Амортизация основных средств | 0 | 256 | 16 | 83 | 0 | 323 |
| 10 | Материалы | 1901 | 0 | 2400 | 3757 | 544 | 0 |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 0 | 0 | 2400 | 2400 | 0 | 0 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 406 | 0 | 0 | 279 | 127 | 0 |
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 0 | 0 | 405 | 350 | 55 | 0 |
| 20 | Основное производство | 231 | 0 | 4123 | 4235 | 119 | 0 |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 0 | 0 | 52 | 52 | 0 | 0 |
| 43 | Готовая продукция | 1052 | 0 | 4235 | 5009 | 278 | 0 |
| 44 | Расходы на продажу | 0 | 0 | 22 | 22 | 0 | 0 |
| 50 | Касса | 0 | 0 | 325 | 325 | 0 | 0 |
| 51 | Расчетный счет | 50 | 0 | 6383 | 5991 | 442 | 0 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 0 | 2888 | 4196 | 2657 | 0 | 1349 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 661 | 0 | 6740 | 6339 | 1062 | 0 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 0 | 1553 | 540 | 0 | 0 | 1013 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 0 | 36 | 1050 | 1210 | 0 | 196 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0 | 44 | 87 | 57 | 0 | 14 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 0 | 204 | 345 | 182 | 0 | 41 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 0 | 0 | 3 | 3 | 0 | 0 |
| 73-3 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 0 | 0 | 40 | 40 | 0 | 0 |
| 75 | Расчеты с учредителями | 0 | 0 | 200 | 200 | 0 | 0 |
| 76 | Расчеты с разными кредиторами | 0 | 2 | 24 | 35 | 0 | 13 |
| 80 | Уставный капитал | 0 | 300 | 0 | 0 | 0 | 300 |
| 82 | Резервный капитал | 0 | 0 | 0 | 180 | 0 | 180 |
| 83 | Добавочный капитал | 0 | 15 | 0 | 0 | 0 | 15 |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 0 | 83 | 180 | 460 | 0 | 363 |
| 90 | Продажи | 0 | 0 | 6630 | 6630 | 0 | 0 |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 0 | 0 | 114 | 114 | 0 | 0 |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 0 | 0 | 35 | 35 | 0 | 0 |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 0 | 6 | 19 | 15 | 0 | 2 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 0 | 0 | 0 | 5 | 0 | 5 |
| 99 | Прибыли и убытки | 0 | 0 | 915 | 915 | 0 | 0 |
| Итого | 5327 | 5327 | 41679 | 41679 | 3554 | 3554 | |
Главный бухгалтер ________________ Иванова Л.Д.