Актив баланса ООО Белый замок 2 (стр. 4 из 8)

ООО "Белый замок" в основном реализует готовую продукцию за безналичный и наличный расчет торговым организациям г. Заринска, г. Барнаула, г. Бийска и др. Покупателями готовой продукции предприятия являются ООО "Объединение хлеб", ООО "Империя, ООО "Сибирь", ООО "Блик" и другие организации. Объем реализации определяется суммой денежных средств, полученных от покупателей за проданную им готовую продукцию зачисленных на расчетный счет, или зафиксированный в кассовом приходном ордере. Основные экономические показатели организации ООО "Белый замок" отражены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности ООО "Белый замок", тыс. руб.

Показатели		2006г.	2007г.	Абсолютное отклонение
1	Выручка от реализации товаров	5678	5990	+312
2	Себестоимость реализации товаров	5490	5009	-481
3	Валовая прибыль	188	981	+793
4	Коммерческие расходы и управленческие расходы	78	74	-4
5	Прибыль от продаж	110	907	+797
6	Чистая прибыль отчетного года	73	460	+387
7	Рентабельность продаж,% (п.5: п.1)	1,3	7,7	+6,4
8	Средняя остаточная стоимость основных средств	906	687	-219
9	Средняя стоимость оборотных активов	3582	3608	+26
10	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (п.1: п.10)	1,59	1,66	+0,07

В 2006 году ООО "Белый замок" оборачиваемость оборотных активов увеличилась на 0,51 оборота и составила на конец года 1,73 оборота. Следовательно, на каждый рубль оборотных активов предприятия приходится 1,73 рублей выручки от реализации. В результате снижения себестоимости проданной продукции на 481 тыс. руб. валовая прибыль выросла на 793 тыс. руб. и составила на конец года 981 тыс. руб. Коммерческие и управленческие расходы также были сокращены на 4 тыс. рублей. Прибыль от продаж выросла на 797 тыс. руб. и составила 907 тыс. рублей. Чистая прибыль предприятия ООО "Белый замок" в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 387 тыс. руб. и составила 460 тыс. руб. Рентабельность производства выросла на 6,4% и составила на конец года 7,7%.

2.2 Основные положения учетной политики ООО "Белый замок"

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами; установленными Законом РФ "О бухгалтерском учете" и Положением по ведению учета и отчетности в РФ, планом счетов бухгалтерского учета и учетной политики. При ведении бухгалтерского учета используется программа 1С: Бухгалтерия.

Организация ООО "Белый замок" самостоятельно разрабатывает учетную политику, определяет, в пределах установленных законодательством, методы отражения в учете закупок, транспортировки, хранения и реализации товаров, а также порядок проведения связанных с ними хозяйственных операций. Рабочий план счетов составлен на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 г. №94н (новый план счетов применяется с 2002г) и содержит синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями полноты учета и отчетности.

Служба бухгалтерии предприятия ООО "Белый замок" состоит из четырех бухгалтеров, одного кассира и главного бухгалтера. Обязанности между сотрудниками бухгалтерии распределены согласно должностной инструкции. Согласно графику документооборота, в организации применяется оперативно - бухгалтерский (сальдовый) метод учета и журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. График документооборота представлен на рисунке 1.

Рис.1. График документооборота в организации ООО "Белый замок"

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" оформление хозяйственных операций осуществляется с помощью первичных документов, составленных по форме, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/01, утвержденным Минфином РФ от 16.10.2000г. №91н.

Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 9.06.2001. №44н. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Учет МПЗ ведется на счете 10 "Материалы" по учетной стоимости, с применением счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". При списании запасов на нужды организации оценка производится по себестоимости каждой единицы запасов. Аналитический учет запасов ведется оперативно - бухгалтерским методом.

Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. При этом на склад готовая продукция принимается по нормативной себестоимости, с учетом отклонений от фактической себестоимости. Учет ведется на счете 43 "Готовая продукция", без использования счета 40 "Выпуск продукции".

ООО "Белый замок" создает резервы предстоящих расходов и платежей на предстоящую оплату отпусков и на ремонт основных средств.

Бухгалтерский учет выручки от продажи товаров осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.1999 №32н. Выручка принимается к бухгалтерскому учету по методу отгрузки, в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет.

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6.05.1999г. №33н с учетом отраслевых особенностей. Расходы на производство готовой продукции учитываются по сокращенной себестоимости. Общехозяйственные расходы относятся на себестоимость продаж.

2.3 Процедуры закрытия отчетного года в организации

Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа, которая осуществляется по заранее составленному графику.

Процедурами закрытия отчетного периода называются мероприятия, направленные на разделение учетной информации о фактах хозяйственной жизни, относящиеся к разным отчетным периодам. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, который совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря включительно).

Одной из основных процедур закрытия отчетного периода является инвентаризация. Согласно п.2 ст.12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой отчетности необходимо провести полную инвентаризацию всего имущества предприятия.

В конце каждого отчетного года в организации ООО "Белый замок" проводится выборочная инвентаризация всех видов имущества. Результаты годовой инвентаризации отражаются в годовом бухгалтерском отчете, то есть бухгалтерскими записями отчетного года. Источники покрытия по факту недостач устанавливаются приказами за подписью руководителя организации.

В ходе исследования достоверности показателей отчетности за 2007г., были выявлены незначительные расхождения между показателями бухгалтерского баланса и фактическим наличием материальных запасов и основных средств. Ошибки были допущены именно по тем видам имущества, по которым инвентаризация перед составлением отчетности проводилась выборочная.

Так, например, по данным сводных ведомостей сумма материальных ценностей составляла на конец 2007 года 671223 руб. Фактически стоимость материальных ценностей равна 671523 руб. (не учтены фасовочные пакеты общей стоимостью 300 рублей). Таким образом, здесь еще наблюдается ошибка в округлении значений показателей отчетности. Фактически по строке 211 бухгалтерского баланса на конец 2007 года (на 01.01.2008г) должна была проходить сумма в 672 тыс. руб.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие всех операционных счетов в конце отчетного периода. До начала этой работы в организации осуществляются все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Обработка первичных документов по завершению отчетного периода не проводится. С 1 января отчетного года вводится новая нумерация первичных документов, но при этом не осуществляется регистрация последних номеров первичных документов.

После первого числа следующего за отчетным годом главный бухгалтер утверждает и подписывает учетные регистры по синтетическим счетам учета за последний месяц. Данные из учетных регистров синтетического учета не позднее 15 января разносятся в Главную книгу. Чтобы исключить пропущенных данных или повторных записей в каждом учетном регистре делается отметка о том, что его показатели полностью перенесены в Главную книгу. Затем по каждой странице подсчитывается итог оборотов по дебету синтетических счетов и определяется сальдо на конец года.