Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, на начало и конец периода
1. стр. 910 «Арендованные основные средства» форма № 5 стр.160
2. стр. 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» форма № 5 стр.810
3. стр. 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» форма № 5 стр.830
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), за отч. и предыдущ. год
1. стр. 020+030+040 «Затраты по обычным видам деятельности» форма № 5 стр. 760
2. стр. 141 «Отложенные налоговые активы» форма № 1, стр.145 (н.г. - к.г.) «Отложенные налоговые активы»
3. стр. 142 «Отложенные налоговые обязательства» форма № 1, стр.515 (н.г. - к.г.) «Отложенные налоговые обязательства»
4. стр. 150 «Текущий налог на прибыль» форма № 2, стр.140*ставка налога (24%)+141-142+200 (арифметическая проверка)
Приложение к бухгалтерскому балансу (формы № 5), на начало и конец периода
1. стр. 765 «Изменение остатков незавершенного производства» форма № 1, стр.213 (н.г. - к.г.) «Затраты в незавершенном производстве»
2. стр. 766 «Изменение остатков расходов будущих периодов» форма № 1, стр.216 (н.г. - к.г.) «Расходы будущих периодов»
3. стр. 767 «Изменение остатков резервов предстоящих расходов форма № 1, стр.650 (н.г. - к.г.) «Резервы предстоящих расходов»
Проверка правильности расчета чистых активов
1. форма № 3 (стр. 200) Разд.III формы № 1 + стр. 640 формы № 1
Заключение
На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.
По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учёта) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.
В современных условиях хозяйствования с переходом на единый международный бухгалтерский учёт, всем самостоятельным предприятиям и организациям предоставляется право осуществлять собственную бухгалтерскую политику.
По международной системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту предоставляются требования достоверности информации (правдивость, возможность выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.
Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности. Суть таких искажений связана с искусственным уменьшением объема обязательств, с одной стороны, и необоснованным занижением риска неплатежей дебиторов, с другой. Наличие или отсутствие таких искажений не может быть установлено пользователем бухгалтерской отчетности, не имеющим доступа к внутренним данным учета. Очевидно, что они могут быть выявлены только аудитором.
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать: с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
Список использованной литературы
1. Российская Федерация. Гос.Дума. Гражданский кодекс Российской Федерации. Официальный текст. - М.: Издание Гос.Думы, 2007. - 498с.
2. Российская Федерация. Гос.Дума. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 - 2.Текст - М.: ИНФРА-М , 2004 - 612с.
3. Российская Федерация. Гос.Дума. Федеральный закон. "О бухгалтерском учете" № 129 - ФЗ от 21.11.1996г.
4. Российская Федерация. Гос.Дума. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ (с изм. от 03.11.06). М.: Издание Гос. Думы, 2007. - 40с.
5. Российская Федерация. Гос.Дума. О коммерческой тайне. Федеральный закон № 98 - ФЗ от 29.07.2004 года.(с изм.от 18.12.2006г.)
6. Российская Федерация. Гос.Дума. О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127 -ФЗ (с изм. от 05.02.2007г.) - М.: Издание Гос.Думы, 2007. - 178с.
7. Российская Федерация. Гос.Дума Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ - 9/99) Утверждено приказом Минфина РФ 6 мая 1999 года № 32-н (в редакции Приказов МФ РФ).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 № 33н от 6 мая 1999г. (в редакции Приказов МФ РФ).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ МФ РФ от 29.07.1998г. № 34н (с изм. от 18.09.06.) - М.-Дело, 2006.-46с.
11. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Минфина РФ от 09. 12. 98 г. № 60н (с изменениями и дополнениями).
13. О формах бухгалтерской отчетности организaций: прикaз Минфина РФ № 67н от 22.07.03г.//СПС Гарант.
14. План счeтов бухгалтерского yчета финансово-хозяйственной деятeльности оргaнизации и инструкция по его применению: Прикaз Минфина РФ № 94н от 31.10.2000г. (в ред. от 07.05.03г.) //СПС Гарaнт.
15. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06.03.1998г. № 283.- М.- Экономика, 2006.- 58с.
16. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696 (с изм. от 25.08.2006г.). - М.: Экзамен, 2006. - 206с.
17. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13.06.1995 г. № 49.- М.: ИНФРА-М, 2007.-94с.
18. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций. Приказ Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) от 23.01.2001г.№16.-М.: СПС Гарант,2006.-10с.
19. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях. Письмо МФ РФ от 24.07.1992г. №59 М.: СПС Гарант, 2007.-26с.
20. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчётности. Методика. Практические рекомендации: / учебное пособие/М.С. Абрютина - М.: Дело и сеpвиc, 2004. - 192с.
21. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособ. /В.П.Астахов - Издание 6-е, переработанное и дополненное - Москва: ИКЦ "Март"; Ростов Н/Д: Издательский центр "Март", 2005. - 960 с.
22. Астахов, В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры, связанные c банкротством: yчебник / В.П..Астахов. - М.: Ось 89, 2003. - 80с.
23. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева - М.: Вузовский учебник, 2006. - 525с
24. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. / М.А.Вахрушина - 4-е изд.,стер. - М.:Омега - Л, 2006. - 576 с.
25. Гаврилова, А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебник / А.Н.Гаврилова, А.А.Попов . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 608с.
26. Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.М. Глазов. - М.: Андреевский Издательский дом, 2006. - 321с.
27. Гудович, Г.К. Основы анализа финансового состояния предприятия : Учебное пособие/ Г.К. Гудович.- Изд.2-е.-Липецк .:ЛЭГИ,2003.-123с.
28. Донцова, Л.В.Составление и анализ годовой бухгалтерской отчетности /Л.В.Донцова , Н.А.Никифорова - М.: ИКЦ "ДиС", 2005.-498 с.
29. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В.Донцова , Н.А.Никифорова - М.: Издательство "Дело и сервис", 2004. - 144 с.
30. Ивашкевич, В.Б. Анализ дебиторской задолженности / В.Б. Ивашкевич, //"Бухгалтерский учет", № 6, март 2003 г.- № 6.