Отчёт составляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Текущей называют ту деятельность, которая прописана в уставе организации. Это может быть производство продукции, продажа товара, оказание каких-либо услуг или выполнение работ.
К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных облигаций и т.п.) и средства, полученные от продажи объектов капитальных вложений. А финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций, приобретенных на срок менее 12 месяцев.
В типовой форме надо самостоятельно проставить коды строк, которые совсем недавно Минфин и Госкомстат России утвердили совместным приказом (эти коды приведены в нашем материале).
Информацию о том, как заполнить каждую строку формы № 4, рассмотрим на примере нашего предприятия в приложении 9.
3.6 Порядок составления формы № 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу»
В состав годовой бухгалтерской отчётности входит форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.
Отчет по форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Форма № 5 состоит из 10 разделов.
В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчётного периода, полученные и погашенные долги, краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.
В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях.
В справке к разделу 2 содержаться сведения на начало и конец отчётного года о движении векселей выданных и полученных, с выделением просроченных, и дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости. В конце раздела указываются организации, имеющие наибольшую дебиторскую и кредиторскую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше трех месяцев.
В разделе 3 «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало отчётного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и представляемому по договору проката.
В справке к разделу 3 содержаться данные на начало и конец отчётного года об имуществе, переданном в аренду и переведенном на консервацию, а также о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам и доходным вложениям в материальные ценности. В конце справки [27, стр. 66].
Приведен результат по индексации в связи с переоценкой основных средств (по первоначальной стоимости и амортизации), сведения об имуществе, находящимся в залоге, и стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется (с выделением нематериальных активов и основных средств).
В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений содержаться сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам (остатки на начало и конец отчётного года, начислено, использовано). В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестиции в дочерние и зависимые общества.
В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчётного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.
В разделе 7 «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды (по каждому их виду) и отчисления в негосударственные пенсионные фонды (по показателям: причитаются по расчёту, израсходовано, перечислено в фонды).
Кроме того, в разделе содержаться сведениям о причитающихся по расчёту страховых взносах по договорам добровольного страхования, о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, не связанных с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, и о доходах по акциям и вкладам в имущество организаций.
Заполнение формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» приведено в приложении 10.
3.7 Взаимоувязка показателей годовой бухгалтерской отчетности.
Некоторые показатели, которые приведены в разных формах отчётности, совпадают. То есть у бухгалтера есть возможность сравнить данные из разных форм и таким образом проверить, правильно ли он составил отчётность. В балансе по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывают прибыль (убыток) как отчётного года, так и прошлых лет [28]. Взаимоувязка показателей форм № 1 и № 3
| Форма № 1 | Форма № 3 |
| 1 | 2 |
| Раздел III. Капитал и резервы | Раздел I. Изменения капитала |
| Строка 410, графа 3 | Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 3 |
| Строка 410, графа 4 | Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 3 |
| Строка 420, графа 3 | Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 4 |
| Строка 420, графа 4 | Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 4 |
| Строка 430, графа 3 | Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 5 |
| Строка 430, графа 4 | Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 5 |
| Строка 470, графа 3 | Строка "Остаток на 1 января отчетного года", графа 6 |
| Строка 470, графа 4 | Строка "Остаток на 31 декабря отчетного года", графа 6 |
| Раздел II. Резервы | |
| Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 3 | Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
| Строка "Резервы, образованные в соответствии с законодательством", графа 4 | Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с законодательством". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
| Строка "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 3 | Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
| Строка "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами", графа 4 | Подраздел "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
| Строка 650, графа 3 | Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
| Строка 650, графа 4 | Подраздел "Резервы предстоящих расходов". Строки "Данные отчетного года", графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов |
Взаимоувязка показателей форм №1 и № 4
| Форма № 1 | Форма № 4 |
| Строка 260, графа 3 | Строка "Остаток денежных средств на начало отчетного года", графа 3 (Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода", графа 4) |
| Строка 260, графа 4 | Строка "Остаток денежных средств на конец отчетного периода", графа 3 |
Взаимоувязка показателей форм № 1 и № 5
| Форма № 1 | Форма № 5 |
| 1 | 2 |
| Строка 110, графа 3 | Раздел "Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 3) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 3) (строка 050) |
| Строка 110, графа 4 | Раздел "Нематериальные активы". Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов (графа 6) минус общая сумма начисленной амортизации (графа 4) (строка 050) |
| Строка 120, графа 3 | Раздел "Основные средства". Сумма по строке "Итого" (графа 3) минус сумма начисленной амортизации по (графа 3)(строка 140) |
| Строка 120, графа 4 | Раздел "Основные средства". Сумма по строке "Итого" (графа 6) минус сумма начисленной амортизации (графа 4) (строка 140) |
| Строка 135, графа 3 | Раздел "Доходные вложения в материальные ценности". Сумма по строке "Итого" (графа 3) минус сумма начисленной амортизации (графа 3) |
| Строка 135, графа 4 | Раздел "Доходные вложения в материальные ценности". Сумма по строке "Итого" (графа 6) минус сумма начисленной амортизации (графа 4) |
| Строка 140, графа 3 | Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого" (графа 3) |
| Строка 140, графа 4 | Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого" (графа 4) |
| Строка 213 (графа 3) минус строка 213 (графа 4) | Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 765, графа 3 |
| Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4) | Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 766, графа 3 |
| Строка 230, графа 3 Строка 231, графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Дебиторская задолженность", строка "долгосрочная - всего", графа 3 Строка "в том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 3 |
| Строка 230, графа 4 Строка 231, графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Дебиторская задолженность", строка "долгосрочная - всего", графа 4 Строка "в том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 4 |
| Строка 230, графа 4 Строка 231, графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Дебиторская задолженность", строка "долгосрочная - всего", графа 4 Строка "в том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 4 |
| Строка 240, графа 3 Строка 241, графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Дебиторская задолженность", строка "краткосрочная - всего", графа 3 Строка "в том числе расчеты с покупателями и заказчиками", графа 3 |
| Строка 240, графа 4 Строка 241, графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Дебиторская задолженность", строка "краткосрочная - всего", графа 4 Строка "в том числе расчеты с покупателями и заказчиками" графа 4 |
| Строка 250, графа 3 | Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого", графа 5 |
| Строка 250, графа 4 | Раздел "Финансовые вложения". Сумма по строке "Итого", графа 6 |
| Строка 510, графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "долгосрочная - всего", сумма строк "кредиты" и "займы", графа 3 |
| Строка 510, графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "долгосрочная - всего", сумма строк "кредиты" и "займы", графа 4 |
| Строка 610, графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма строк "кредиты" и "займы", графа 3 |
| Строка 610, графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма строк "кредиты" и "займы", графа 4 |
| Строка 621 "Поставщики и подрядчики", графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма по строке "расчеты с поставщиками и подрядчиками", графа 3 |
| Строка 621 "Поставщики и подрядчики", графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма по строке "расчеты с поставщиками и подрядчиками", графа 4 |
| Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 3 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма по строке "расчеты по налогам и сборам", графа 3 |
| Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам", графа 4 | Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность". Подраздел "Кредиторская задолженность". Строка "краткосрочная - всего", сумма по строке "расчеты по налогам и сборам", графа 4 |
| Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4) | Раздел "Расходы по обычным видам деятельности", строка 767, графа 3 |
Взаимоувязка показателей форм № 2 и № 3