Поэтому при начислении амортизации бухгалтер в 2009 г. должен ежемесячно делать записи:
Дебет 20 (или 25) Кредит 02
750 руб. - начислена бухгалтерская амортизация машинки;
Дебет 68
Кредит 99, субсчет "Постоянные налоговые активы",
25 руб. (125 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство.
Сделаем аналогичную проверку исходя из "эталонной" прибыли (до признания суммы амортизации) и в бухгалтерском, и в налоговом учете равной 10 000 руб.
В бухгалтерском учете эта прибыль будет уменьшена на сумму амортизации в размере 750 руб., в результате чего окончательная бухгалтерская прибыль составит:
10 000 - 750 = 9250 руб.
Условный расход по налогу на прибыль (проводка с дебета счета 99 в кредит счета 68) составит:
9250 руб. x 20% = 1850 руб.
А сумма текущего налога на прибыль по кредиту счета 68 с учетом постоянного налогового актива составит:
1850 - 25 = 1825 руб.
В налоговом учете та же прибыль в размере 10 000 руб. будет уменьшена на налоговую амортизацию в сумме 875 руб., поэтому налогооблагаемая прибыль будет равна:
10 000 - 875 = 9125 руб.
А фактический налог на прибыль составит:
9125 руб. x 20% = 1825 руб.
Приложение 1
График документооборота
┌────┬──────────────┬────────┬─────────────┬──────────────┬───────────────┐
│ │ │ │ Должностные │ │ │
│ │ │ │ лица, │ Должностные │ Срок │
│ N │ Наименование │ N формы│ответственные│ лица, │ составления │
│ п/п│ документа │ │ за │ подписывающие│и представления│
│ │ │ │ составление │ документ │ в бухгалтерию │
│ │ │ │ документа │ │ │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 1. │Табель │ Т-12 │Лицо, │Руководитель │23 и 10 числа │
│ │использования │ │ответственное│организации │каждого месяца │
│ │рабочего │ │за ведение │ │ │
│ │времени и │ │табеля │ │ │
│ │расчета оплаты│ │ │ │ │
│ │труда │ │ │ │ │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 2. │Приказ │ Т-1 │Специалисты │Руководитель │По мере │
│ │(распоряжение)│ │отдела кадров│организации │подписания │
│ │о приеме │ │ │ │ │
│ │работника │ │ │ │ │
│ │на работу │ │ │ │ │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 3. │Приказ │ Т-6 │Специалисты │Руководитель │Не менее чем │
│ │(распоряжение)│ │отдела кадров│организации │за 10 дней до │
│ │о │ │ │ │начала отпуска │
│ │предоставлении│ │ │ │ │
│ │отпуска │ │ │ │ │
│ │работнику │ │ │ │ │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 4. │Авансовый │ 0504049│Подотчетное │Руководитель │В течение трех │
│ │отчет по │ <*> │лицо │организации, │дней после │
│ │командировке │ │ │главный │возвращения из │
│ │ │ │ │бухгалтер │командировки │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 5. │Кассовые │ │ │ │ │
│ │документы: │ │ │ │ │
│ │- приходный │ КО-1 │Кассир │Главный │По мере │
│ │кассовый ордер│ │ │бухгалтер │поступления │
│ │ │ │ │ │денежных │
│ │ │ │ │ │средств │
│ │- расходный │ КО-2 │В │Руководитель │По мере │
│ │кассовый │ │соответствии │организации, │совершения │
│ │ордер │ │с │главный │операций │
│ │ │ │должностными │бухгалтер │ │
│ │ │ │обязанностями│ │ │
├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 6. │Отчеты │ │Материально │Руководитель, │До 5-го числа │
│ │о приеме │ │ответственные│МОЛ, │месяца, │
│ │и расходовании│ │лица │исполнитель │следующего │
│ │ТМЦ, │ │ │ │за отчетным │
│ │утвержденные │ │ │ │месяцем │
│ │акты приемки, │ │ │ │ │
│ │перемещения │ │ │ │ │
│ │и списания │ │ │ │ │
│ │основных │ │ │ │ │
│ │средств │ │ │ │ │
├────┴──────────────┴────────┴─────────────┴──────────────┴───────────────┤