Аудит расчетов по оплате труда 4 (стр. 3 из 10)
| Активы | Пассивы | ||
| Группировка по степени ликвидности | Порядок расчета | Группировка по степени срочности погашения | Порядок расчета |
| А1- наиболее ликвидные активы | ДС + ФВкр | П1 – наиболее срочные обязательства | КЗ + прочие краткосрочные пассивы |
| А2 – быстро реализуемые активы | ДЗ + прочие оборотные активы | П2 - краткосрочные пассивы | Краткосрочные кредиты и займы |
| А3–медленно реализуемые активы | Запасы + НДС | П3 – долгосрочные пассивы | Долгосрочные кредиты и займы |
| А4 - труднореализуемые активы | Внеоборотные активы | П4 – постоянные пассивы | Реальный собственный капитал |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение четвертого.
Таблица 2 - Анализ ликвидности баланса 2008 год, тыс.руб.
| Актив | Начало года | Конец года | Пассив | Начало года | Конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 589 697 | 563 495 | П1 | 8 756 370 | 4 816 598 | 8 166 173 | -4 253 103 |
| А2 | 6 930 292 | 4 783 055 | П2 | 60 123 | 1 288 728 | 6 870 169 | 3 494 327 |
| А3 | 2 711 703 | 3 647 920 | П3 | 3 009 997 | 4 142 209 | -298 294 | -494 289 |
| А4 | 8 954 056 | 8 711 421 | П4 | 7 359 258 | 7 458 356 | 1 594 798 | 1 253 065 |
| Баланс | 19 185 748 | 17 705 891 | Баланс | 19 185 748 | 17 705 891 | ||
На начало анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
На конец анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
Это означает, что баланс в 2008 году, не являлся абсолютно ликвидным.
Таблица 3- Анализ ликвидности баланса 2009 год, тыс.руб.
| Актив | Начало года | Конец года | Пассив | Начало года | Конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 563 495 | 734 622 | П1 | 4 816 598 | 5 066 847 | -4 253 103 | -4 332 225 |
| А2 | 4 783 055 | 4 805 445 | П2 | 1 288 728 | 268 942 | 3 494 327 | 4 536 503 |
| А3 | 3 647 920 | 3 714 057 | П3 | 4 142 209 | 3 436 083 | -494 289 | 277974 |
| А4 | 8 711 421 | 9 109 552 | П4 | 7 458 356 | 9 591 804 | 1 253 065 | -482 252 |
| Баланс | 17 705 891 | 18 363 676 | Баланс | 17 705 891 | 18 363 676 | ||
На начало анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
На конец анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4
Это означает, что баланс в 2009 году, также не являлся абсолютно ликвидным.
По результатам таблиц можно сделать вывод, что баланс предприятия за анализируемые года не являлся абсолютно ликвидным. В 2008-2009гг. кредиторская задолженность, сроки которой уже наступили (П1), превышает наиболее ликвидные активы, причем эта разность к концу анализируемого 2009 года увеличилась на 4332225 тыс. руб. Что касается труднореализуемых активов, то они меньше устойчивых пассивов на конец 2009 года на 482 252 тыс. руб.
Анализ сравнения активов и пассивов по группам позволяет определить текущую ликвидность (ТЛ):
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)
ТЛ – свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Если ТЛ > 0 – предприятие платежеспособно, кроме ТЛ считают ПЛ (промежуточная ликвидность):
ПЛ = А3 – П3
Таблица 4 - Расчет показателей ликвидности за 2008-2009 гг. тыс. руб.
| Показатели | На начало 2008 года | На начало 2009 года | На конец 2009 года |
| Текущая ликвидность (ТЛ) | -10387969 | 529574 | 4057822 |
| Промежуточная ликвидность (ПЛ) | -298 294 | -494 289 | 277 974 |
Текущая ликвидность баланса в 2009 году имеет положительное значение, это говорит о том, что на ближайший период времени поступление денежных средств достаточно для погашения наиболее срочных обязательств, то есть предприятие к концу года улучшило платежеспособность. Промежуточная ликвидность имеет положительное значение к концу 2009 года, и она составила 277 974 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в будущем предприятие может рассчитаться по своим обязательствам при поступлении денежных средств.
Платежеспособность (оценка) осуществляется по 3-м показателям:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
.Нормативный уровень этого показателя 0,2 – 0,7.
Если ниже – абсолютная ликвидность не соответствует норме.
Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов.
2) Коэффициент промежуточного покрытия
.Нормативный уровень 0,7 – 0,8.
Идеальный уровень 1 – 1,5.
3) Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент полного покрытия)
.Нормативный уровень 2,5 – 3,5.
Таблица5 - Платежеспособность предприятия
| Коэффициенты | Нормативное значение | 2008 год | В сравнении с нормой | 2009 год | В сравнении с нормой | Изменение |
| 1. Кабс.ликв | 0,2 – 0,7 | 0,07 | Меньше | 0,14 | Меньше | 0,07 |
| 2. Кпром.по | 0,7 – 0,8 | 0,85 | Больше | 1,04 | Больше | 0,19 |
| 3. Ктек.лик | 2,5 – 3,5 | 1,16 | Меньше | 1,73 | Меньше | 0,57 |
Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2008 года, так и в 2009 года намного ниже нормативного значения, т.е. всего 7% и 14% краткосрочных обязательств может быть погашено в ближайшее время за счет денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, что следует рассматривать отрицательным моментом для данного предприятия.
Коэффициент промежуточного покрытия в 2008 году больше норматива - 0,85, а в 2009 году увеличивается до 1,04 вследствие увеличения краткосрочных и наиболее срочных обязательств. Несмотря на это, коэффициент остается идеальным, что свидетельствует о способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами.
На протяжении всего анализа с 2008 – 2009 гг. коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Низкий уровень коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не в силах расплатиться по своим обязательствам, задействовав при этом все оборотные активы и продолжать бесперебойную деятельность.
2.3 Анализ финансовой устойчивости
В условиях рыночной экономики весьма важное значение приобретает финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников.
Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственного и заемного капитала, по темпам накопления собственного капитала в результате текущей и финансовой деятельности.
Для определения финансовой устойчивости предприятия ООО «Газпром Трансгаз Ухта» необходимо провести расчет некоторых показателей.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Равен доле источников собственных средств в общем итоге баланса-нетто. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств. Означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами. Должен быть >=0,5.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Коэффициент равен отношению величины обязательств предприятия к величине его собственных средств. Коэффициент показывает возможности предприятия по вовлечению в свой оборот заемных средств. Максимальное значение 1.
Коэффициент маневренности
Коэффициент равен отношению СОС к общей величине источников ОС. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние. Нормативное значение 0,5.
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками.
Коэффициент равен отношению величины СОС к стоимости запасов и затрат предприятия. Оптимальный вариант коэффициента - 1. Если > 1 - излишек собственных средств, если < 1 - недостаток.
 |
Коэффициент реальной стоимости имущества производственного назначения.
Коэффициент равен отношению суммы стоимости основных средств, капиталовложений, оборудования, сырья и незавершенного производства к итогу баланса.