Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Набережночелнинский филиал
Экономический факультет
Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
Аудит учета заемного капитала
(курсовая работа)
Исполнитель: студент 3 СП_ курса группа 452-у
_______Тимофеева О. Н.
Научный руководитель:
_______Сандуленко Л. М.
Набережные Челны – 2008
Содержание
Введение
1. Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»
1.1 Характеристика деятельности предприятия
1.2 Оценка системы внутреннего контроля
1.3 Определение границ уровня существенности
1.4 Экспертиза учетной политики ОАО «Аврора»
2. Аудит учета заемного капитала
2.1 Цель и задачи проверки
2.2 Методика проверки учета заемного капитала
3. Заключение по итогам проверки
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.
У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления.
В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Аудит заемного капитала необходим по нескольким причинам. Во - первых заемный капитал не являются собственными средствами организации и руководителям необходимо получать информацию о сроках выплаты, источников полученная того или иного кредита или займа, сроках погашения по кредитам.
Во – вторых кредиторы должны быть уверены, что их кредит или займ выплатят в срок и в полном объеме. В – третьих необходимо выявить правильность отражения полученных займов и процентов по ним в бухгалтерском учета.
Данная курсовая работа рассматривает цели и задача, а также методологию проведения аудита учета заемного капитала организации.
Основными задачами канной курсовой работы является:
1. рассмотреть процедур планирования аудиторской проверки;
2. провести оценку системы внутреннего контроля на организации;
3. провести экспертизу учетной политики;
4. рассмотрение основных целей и задач проведения аудита заемного капитала;
5. рассмотрение методики проведения аудита
Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первая глава рассматривается предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора», дается расчет уровня существенности, проводится экспертиза учетной политики. Во второй главе рассматривается проведение аудита учета заемного капитала. В третьей – дается заключение по проведенной проверке.
1. Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»
1.1 Характеристика деятельности предприятия
В соответствии с федеральным стандартом (правилом) 3 «Планирование аудита» аудитору необходимо ознакомится с информацией о проверяемой организацией. В процессе ознакомления с организацией составляется лист предварительного планирования.
ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
1. Ответственные лица и реквизиты организации
| Ответственные лица | Фамилия, имя, отчество | Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты | |
| 1 | Руководитель организации | Иванов Василий Васильевич | 32-54-76 |
| 2 | Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу | Сидоров Алексей Александрович | 45-67-33 |
| 3 | Главный бухгалтер | Понаморема Евгения Алексеевна | 45-34-67 |
| 4 | Заместитель главного бухгалтера | Карамулина Надежа Степановна | 44-47-78 |
2. Общая информация
| 5 | Полное наименование организации | Открытое акционерное общество «Аврора» | ||||
| 6 | Сокращенное наименование организации | ОАО «Аврора» | ||||
| 7 | Дата создания организации | 24 декабря 1976 г | ||||
| 8 | Основные виды деятельности | Изготовление тканей | ||||
| 9 | Юридический адрес | 423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 56 | ||||
| 10 | Фактический адрес | 423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 43 | ||||
| 11 | Регистрационный номер | 15246852492 | ||||
| 12 | Дата регистрации | 20 декабря 1976г | ||||
| 13 | Уставный капитал | 600 000 тыс. руб. | ||||
| 14 | Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | нет | ||||
| 15 | Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | нет | ||||
| 16 | Численность персонала, всего, в том числе: | 650 | ||||
| · Административно-управленческий персонал | 50 | |||||
| · Бухгалтерия | 10 | |||||
| Состав штатного персонала бухгалтерии: | ||||||
| 17 | Наименование должности | Стаж работы до 2-х лет | Стаж работы от 2-х до 5 лет | Стаж работы от 5 до 10 лет | Стаж работы свыше 10 лет | |
| Главный бухгалтер | - | - | - | 1 | ||
| Заместитель гл. бухгалтера | - | 1 | 1 | - | ||
| Руководитель группы | - | - | - | - | ||
| Старший бухгалтер | - | - | - | - | ||
| Бухгалтер (в разрезе категорий) | 2 | 2 | 3 | |||
| ИТОГО: | 2 | 3 | 4 | 1 | ||
ОПЛАТА ТРУДА | |||||
| 18 | Особенности оплаты труда руководителей организации | Повременная | |||
| 19 | Формы оплаты труда персонала | Сдельно - повременная | |||
| СТРУКТУРА КАПИТАЛА | |||||
| 20 | Иванов В.В. Сидоров А.А. Смирнов П.К. | 40% 30% 30% | |||
| 21 | Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс) | Уставный капитал разделен на 600 000 акций, номинальной стоимостью 1000 руб. | |||
| 22 | Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) | 0,38 | |||
| 23 | Расчетные счета | №123654985236452 | |||
| 24 | Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная | ДА | ||
| Мемориально-ордерная | |||||
| Упрощенная | |||||
| Комбинированная (что с чем) | |||||
| Машинно-ориентированная (какой программный продукт) | |||||
| Какие участки учета автоматизированы | |||||
| 25 | Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации | Оформлена очень хорошо | |||
| Оформлена приемлемо | ДА | ||||
| Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется | |||||
| Учет практически не велся, необходимо восстановление учета | |||||
| 26 | Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) | ||||
| 27 | Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля | Высокая | |||
| Средняя | ДА | ||||
| Низкая | |||||
| 28 | Заключение предыдущей аудиторской проверки | До настоящего момента аудиторские проверки не проводились | |||
| Безоговорочно положительное | |||||
| Модифицированное (условно положительное) | ДА | ||||
| Отрицательное | |||||
| Отказ от выражения мнения | |||||
| 29 | Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации) | ||||
| 30 | Цель проверки, пожелания клиента | Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности | ДА | ||
| Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: · консультации в области бухгалтерского учета · консультации в области налогообложения · совершенствование бухгалтерского учета · оптимизация налогообложения | |||||
| Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. | |||||
| Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА) | |||||
| Трансформация отчетности | |||||
| Другие цели (Указать какие) | |||||
3. Денежные средства
| 31 | Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц) | ||
| 32 | Назначение операций по кассе | Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет | |
| Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции | Да | ||
| Большое число операций по поступлению наличной выручки | |||
| 33 | Наличие валютной кассы | Валютная касса отсутствует | Да |
| Валютная касса используется для выдачи командировочных средств | |||
| Валютная касса используется для поступления торговой выручки | |||
| 34 | Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | 60 | |
| 35 | Среднее количество операций в одной выписке | 10 | |
| 36 | Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | НЕТ | |
4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты