По назначению и структуре счета бухгалтерского учета разделяются на:
1.Основные счета, которые в свою очередь подразделяются:
a) инвентарные;
b) денежные;
c) фондовые;
d) расчетные.
2. Регулирующие:
a) собирательно – распределительные;
b) отчетно-распределительные;
c) калькуляционные;
d) операционные;
e) результативные.
Для удобства контроля за счетами и составления баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.
Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов — она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам. Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц. В нее записывают наименование счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным — по кредиту, по активно-пассивным — и по дебету и по кредиту одновременно.
Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и по кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету и по кредиту. После составления оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке. Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости — три пары равных итогов:
1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву).
2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту — по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета.
3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту как актива и пассива баланса. Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить.
Бывают случаи, когда могут быть допущены ошибки даже при наличии трех пар равенств:
1. Операция отражена в правильной корреспонденции счетов, но в меньшей или большей сумме.
2. Сумма операции одинакова, но корреспонденция счетов указана неправильно.
Поэтому необходимо в первую очередь проверить записи тех счетов, по которым ведется аналитический учет и составляется оборотная ведомость.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. При этом ведутся два вида учета ценностей по счетам — суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных показателях). Первая используется при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т. п., а вторая — при учете материальных ценностей на складах и в производстве.
Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости. Оборотная ведомость имеет удобную организацию учета информации по счетам, поэтому из нее легко переносить уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.
4. Порядок выполнения работы
1. Ознакомиться с учебной литературой
2. На основании данных баланса по состоянию на 1 мая открыть счета и записать в них начальные остатки.
3. В журнале хозяйственных операций за май указать корреспонденции счетов, записать хозяйственные операции в счета, подсчитать обороты за месяц, вывести остатки.
4. Составить сальдовую оборотную ведомость.
5. На основании сальдовой оборотной ведомости составить баланс на 1 июня_года (руб.)
Баланс предприятия на 1 мая__года (руб.)
| Актив | Пассив | ||
| Наименование статей | Сумма | Наименование статей | Сумма |
| Основные средства | 143200 | Уставный капитал | 172840 |
| Материалы | 25620 | Прибыль прошлого года | 857 |
| Касса | 17 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2370 |
| Расчетный счет | 8960 | Краткосрочные кредиты банков | 1730 |
| Баланс | 177797 | Баланс | 177797 |
Журнал хозяйственных операций за май года, (руб.)
| Содержание операций | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Приходный кассовый ордер № 241. Принято с расчетного счета: а) для выдачи заработной платы за апрель б) на хозяйственные расходы Итого | 2370 80 2450 | ||
| Приходные ордера № 819-825. Поступили на склад от поставщика согласно платежному требованию № 1127: а) разные материалы б) каменный уголь Итого | 3642 879 4521 | ||
| Расходные кассовые ордера № 365-366. Заработная плата по ведомостям за апрель. Экспедитору под отчет на хозяйственный расходы Итого | 2370 80 2450 | ||
| Выписка из расчетного счета. Перечислено: а) поставщику по платежному требованию № 1127 б) в погашение задолженности по кредитам банка Итого | 4521 1400 5921 | ||
| Акт № 2.9. Принято безвозмездно от завода «Металлист» производственное оборудование. | 8340 | ||
| Авансовый отчет № 13, Израсходовано экспедитором на приобретение материалов | 57 | ||
| Приходный кассовый ордер № 242. Поступил от экспедитора остаток подотчетных сумм. | 23 | ||
| Выписка из расчетного счета. Зачислено: а) взнос наличными из кассы б) краткосрочный кредит Итого | 30 800 830 | ||
Сальдовая оборотная ведомость за май_
| Шифр счета | Наименование счетов | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | ||||||
| 10 | Материалы | ||||||
| 50 | Касса | ||||||
| 51 | Расчетный счет | ||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками | ||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | ||||||
| 85 | Уставный капитал | ||||||
| 88 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||||||
| 90 | Краткосрочные кредиты банков | ||||||
| Итого | |||||||
Баланс предприятия на 1 июня_________года (руб.)
| Актив | Пассив | ||||
| № пп | Наименование статей | Сумма | № пп | Наименование статей | Сумма |
| 1 | 1 | ||||
| 2 | 2 | ||||
| 3 | 3 | ||||
| 4 | 4 | ||||
| 5 | 5 | ||||
| 6 | 6 | ||||
| Баланс | Баланс | ||||
Синтетические счета
Счет_____________
| Дебет | Кредит |
5. Контрольные вопросы к защите практической работы
1. Что такое оборотная ведомость?
2. На каком основании составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам?
3. По какому принципу составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам?
Задания для самостоятельной работы
Задание 1.
Приведите пример, какого – либо инвентарного и фондового счетов. Покажите на рисунке, что отражают сальдо и обороты данных счетов.
Инвентарный счет Фондовый счет
| Дебет | Кредит |
| Сальдо нач | |
| Оборот Дт | Оборот Кт |
| Сальдо кон. | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо нач. | |
| Оборот Дт | Оборот Кт |
| Сальдо кон. |
ТЕСТИРОВАНИЕ
по теме: «Счета и двойная запись»
ТЕСТ 1. Что такое счет в бухгалтерском учете?
1. способ текущей группировки и контроля средств, источников и хозяйственных операций;
2. один из определяющих способов организации оперативного учета за наличием и движением хозяйственных средств;
3. технический прием регистрации хозяйственных организаций в текущем учете;
4. основополагающий учетный прием оперативного контроля за движением хозяйственных средств и их источников.
ТЕСТ 2. Что представляет собой субсчет в бухгалтерском учете?
1. способ группировки аналитических счетов;
2. это разновидность аналитического счета;
3. способ обобщения текущей информации на синтетических счетах;
4. счет синтетического учета.
ТЕСТ 3. Составьте бухгалтерскую проводку на сумму израсходованных материалов по ремонту здания цеха.
1. Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т сч. 10 «Материалы»;
2. Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы» К-т сч. 10 «Материалы»;
3. Д-т сч. 25 «Общепроизводственные расходы» К-т сч. 10 «Материалы»;
4. Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. «Материалы».
ТЕСТ 4. Что означает бухгалтерская проводка: Д-т сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»?
1. такой бухгалтерской записи не может быть;
2. такая бухгалтерская запись должна быть отражена в учете методом «красное сторно»;
3. такая бухгалтерская запись составляется при реорганизации обслуживающих производств и хозяйств;
4. такая бухгалтерская запись означает стоимость взаимных услуг обслуживающих производств и хозяйств.
ТЕСТ 5. Какой бухгалтерской проводкой отразятся в учете удержанные с работника суммы в погашение недостачи из начисленной заработной платы?
1. Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
2. Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;