Выборка - способ выявления ошибок при несовпадении итогов синтетического и аналитического учета. Для этого делают выборку сумм из аналитических счетов по статьям или субсчетам синтетического счета. Затем подсчитывают итоги выборки и сравнивают с данными синтетического счета.
2. Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом "красное сторно".
Корректурный способ используется, когда корреспонденция счетов не затронута ошибкой либо же ошибка своевременно обнаружена и на итогах учетных записей не отразилась.
Сущность данного способа состоит в том, что ошибочная сумма или неправильный текст зачеркивается тонкой чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое; после чего над зачеркнутым пишется правильная сумма или текст. При этом следует помнить, что зачеркивается все число (даже если допущена ошибка только в одной цифре). Исправительные записи должны быть оговорены и заверены подписью бухгалтера.
Способ дополнительных проводок используется в случаях, когда в регистрах записана сумма меньше действительной (то есть при отражении операции указана правильная корреспонденция счетов, но занижена ее сумма). Для исправления такой ошибки составляется дополнительная бухгалтерская проводка на разность между действительной и заниженной суммами операции.
Например, поставщикам оплачено с расчетного счета 30000 руб., а ошибочно записали 20000 руб. Тогда на разность между этими суммами в размере 10000 руб. ш 30000 - 20000 следует составить дополнительную проводку: Д-т сч. 60 - 10000 руб.; К-т сч. 51 - 10000 руб.
Способ красное сторно (отрицательная запись) применяется для исправления ошибочной корреспонденции счетов или большей, чем следовало, суммы. Исправительная проводка или сумма записывается в учетные регистры красными чернилами. При подсчетах суммы, записанные красными чернилами, не прибавляются, а вычитаются из итогов. Отсюда красная сторнировочная запись полностью аннулирует запись, и одновременно обычными чернилами составляется проводка, правильно отображающая произведенную операцию.
При помощи способа красного сторно исправляются ошибки до и после подсчета итогов и ошибки, допущенные в предыдущих отчетных периодах. Способ красного сторно применяется и при корректировке нормативной (плановой) себестоимости продукции до фактической, если фактическая себестоимость продукции ниже нормативной (плановой).
ЗАДАНИЕ 8.2
Используя исходные данные задания 8.1, составьте:
10) мемориальные ордера за январь 2005г.;
11) регистрационный журнал мемориальных ордеров;
12) Главную книгу за январь;
13) оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь;
14) баланс на 1.01.05 и 1.02.05.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 12
«Составление бухгалтерских справок на исправление ошибок»
2. Цель работы: научиться составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок
3. Литература:, конспекты лекций
3. Задание
1. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10
«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их
исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).
2. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).
4. Порядок выполнения работы
1. Ознакомиться с учебной литературой
2. Выявить ошибки, допущенные в бухгалтерских записях по сч. 10
«Материалы», сч. 20 «Основное производство» в марте_года, произвести их
исправление и подсчитать сальдо на 1 апреля, считать по операции № 30 правильной сумму - 2300 руб. (исправление до составления отчета).
3. Открыть сч. 10 «Материалы» и сч. 20 «Основное производство» на 1 апреля и отразить в них корректировочную и дополнительную записи на основании ошибок, выявленных после составления отчетности (по операциям в марте).
5. Содержание отчета
1. Тема занятия
2. Цель занятия
3. Задания
4. Ответы на контрольные вопросы
6. Контрольные вопросы
1. Каким образом вносятся изменения в первичные документы?
2. Существуют ли документы, в которых исплавления не допускаются?
7. Методические указания
В первичные учетные документы можно вносить исправления (кроме банковских и кассовых). В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправленный текст и (или) сумма. Зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», поставлена дата исправления, подтверждено подписью лиц, Подписывающих документ. (Например, если в документе ошибочно записано число 429 вместо 439, нельзя зачеркнуть только цифру 2 и написать над ней цифру 3. Полностью зачеркивается число 429, записывается 439, пишется «Исправлено», ставится дата 29 мая 2001 г. и подписи: Свиридов, Зайцев.)
1. Исходные данные: записи в схемах счетов синтетического учета в марте_г. (руб.)
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит |
| Сн = 856000 | 3) 123800 |
| 30)2300 | 12) 264200 |
| 18) 85860 | |
| Оборот = ? | Оборот = ? |
| Ск = ? | |
| Счет 20 «Основное производство» | |
| Дебет | Кредит |
| Сн = 32000 | 30)230 |
| 3)123800 | |
| 12)264200 | |
| 18) 85860 | |
| Оборот = ? | Оборот = ? |
| Ск = ? | |
2. Исходные данные: в апреле г. было выявлено, что по операции № 12 за март сумма по оправдательным документам составила 262400 руб. Кроме того, в марте месяце имел место расход материалов на нужды производства в сумме 3800 руб.
ТЕМА 6.3 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Журнально-ордерная форма учета.
ЗАДАНИЕ8.3
Используя задания 8.1, составьте:
1) журналы – ордера за январь 2005г.;
2) Главную книгу за январь 2005г.;
3) Сравните сальдо и обороты счетов по главной книге с оборотной ведомостью по синтетическим счетам, составленной в задании 8.2.
Журнал – ордер № 1
За январь 2005г. по кредиту счета 50 в дебет счетов
| Дата | Итого по кредиту |
| Итого |
Ведомость № 1
за январь 2005г. по дебету счета 50 в кредит счетов
| Дата | Итого по дебету |
| Итого |
Сальдо на конец месяца ___________________________
Журнал – ордер № 2
За январь 2005г. по кредиту счета 51 в дебет счетов
| Дата | Итого по кредиту |
| Итого |
Ведомость № 2
За январь 2005г. по кредиту счета 50 в кредит счетов
| Дата | Итого по дебету |
| Итого |
Сальдо на конец месяца _________________________________
Журнал – ордер
За январь 2005г. по кредиту счета 68
| № | Содержание | На нач. месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту в дебет счетов | На конец месяца | ||||||
| Дебет | Кредит | Кор. счет | Сумма | Итого | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо на начало месяца | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Оборот за месяц | - | - | - | - | |||||||
| Сальдо на конец месяца | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
Журнал – ордер
За январь 2005г. по кредиту счета 69
| № | Содержание | На нач. месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту в дебет счетов | На конец месяца | ||||||
| Дебет | Кредит | Кор. счет | Сумма | Итого | Дебет | Кредит | |||||
| Сальдо на начало месяца | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
| Оборот за месяц | - | - | - | - | |||||||
| Сальдо на конец месяца | - | - | - | - | - | - | - | - | |||
Журнал – ордер
За январь 2005г. по кредиту счета 70
| № | Содержание | На нач. месяца | Обороты по кредиту в дебет счетов | Итого по кредиту | ||||
| Дебет | Кредит | Итого | ||||||
| Сальдо на начало месяца | - | - | - | |||||
| Оборот за месяц | - | - | ||||||
| Сальдо на конец месяца | - | - | - | - | - | - | ||
Главная книга - 01
| Месяц | Обороты по дебету | Итого по дебету | Оборот По кредиту | Сальдо | |||||
| Дебет | Кредит | ||||||||
Баланс 000 «Центр»
| № | Актив | 1.01 | 1.02 | № | Пассив | 1.01 | 1.02 |
| Баланс | Баланс |
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета.
Мемориальные ордера
| № М/о | № | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Всего по мемориальным ордерам | * | * |
Регистрационный журнал за январь 2005г.