Вложения в ценные бумаги, которые котируются на фондовой бирже в конце года в случае уменьшения биржевой стоимости по сравнению с номиналом создается резерв.
Пример
Если ценные бумаги номинальной стоимостью 100.000 руб. на конец года стоят по биржевому курсу 80.000 руб., то в бухгалтерском учете создается резерв
Д91 К59 20.000
В балансе финансовые вложения отразятся по стоимости 80.000
В следующем году резерв может быть списан
Д59 К91
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Сомнительный долг – это долг, не погашенный в срок, установленный в договоре и не обеспеченный гарантиями.
Резерв создается в конце года при инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности.
Сумма резерва отразится
Д91 К63 20.000
При списании части задолженности
Д51 К62 9.000
Списано за счет резерва, оставшаяся задолженность
Д63 К62 11.000
Восстановлен неизрасходованный резерв
Д63 К91
* Примечание:
I. Если сначала получены материлы:
Д10 К60 – Д60 К66,67
II. Если кредит сразу перечисляется поставщику, минуя наш расчетный счет как перечисленные авансы поставщикам
Д60 К66,67