Лекция по бухгалтерскому финансовому учету (стр. 2 из 20)
Д70 К50
14. Выданы деньги в подотчет
Д71 К50
15. Выдана депонированная заработная плата
Д70 К76 – депонирована заработная плата
Д76 К50 – выдана заработная плата
16. Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы в банк
Д51 К50
17. Получен краткосрочный или долгосрочный заем наличными
Д50 К66,67
2. Учет операций на расчетном счете в банке
Нормативная база: Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 12.04.2001, где прописаны основные документы по безналичным расчетам.
Для осуществления расчетов с организациями, бюджетом, фондами каждое предприятие , находящееся на самостоятельном балансе, открывает расчетный счет в любом отделении любого коммерческого банка.
Предприятие может иметь несколько расчетных счетов в различных банках. В соответствии со ст. 23 п.2 I ч. НК РФ организации обязаны в течение 10 дней сообщить в налоговые органы об открытии расчетного счета (штраф – 5000р).
+ см. порядок открытия расчетного счета
Для расчетов с банком применяются следующие документы:
1. платежное поручение – это распоряжение банку о снятии или зачислении денежных средств на расчетный счет, а также платежное требование, аккредитив, чеки, инкассовые поручения (см. первичные документы и их формы);
2. чек из чековой книжки, по которому с расчетного счета оранизация получает наличные деньги в кассу;
3. выписка банка с расчетного счета, выдается организациям по их требованию и является регистром банковским, в котором по дебету отражаются операции, которые у организации проходят по кредиту и наоборот. К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие зачисление или списание денежных средств с расчетного счета;
4. объявление на взнос наличными, по которому организация сдает на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.
Синтетический учет банковских операций:
1. Сдан остаток сверхлимитных денежных средств кассы на расчетный счет
Д51 К50
2. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по оплате
Д51 К90
3. Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги – учет продаж по отгрузке (метод начисления)
Д51 К62
4. Поступила выручка на расчетный счет за проданные ОС, МПЗ, ценные бумаги, НМА и прочие активы
Д51 К91,62
5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный или долгосрочный кредит или заем
Д51 К66,67
6. Зачислены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки, а также банковский процент по расчетному счету
Д51 К91
7. Поступила на расчетный счет предоплата от покупателей и заказчиков или погашена ими дебиторская задолженность
Д51 К62/1,2
8. Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)
Д51 К76
9. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам или перечислены авансы
Д60/1,2 К51
10. Перечислены с расчетного счета штрафы, пени, неустойки, а также за расчетно-кассовое обслуживание (услуги) банка
Д91 К51
11. Перечислены налоги бюджету, платежи фондам, профсоюзу
Д68,69,76 К51
12. Погашен краткосрочный или долгосрочный кредит или заем
Д66,67 К51
13. Получены наличными денежные средства в кассу с расчетного счета
Д50 К51
14. Перечислено с расчетного счета заработная плата работникам организации на пластиковые карточки и сберегательные книжки
Д70 К51
15. Получены безвозмездно денежные средства (благотворительные взносы)
Д51 К91
16. Перечислены денежные средства в виде благотворительного взноса
Д91 К51
3. Безналичные формы расчетов
В соответствии с положением о безналичных расчетах в РФ в настоящее время существуют следующие формы безналичных расчетов:
1. расчеты платежными поручениями
2. аккредитивная форма расчетов
3. расчеты чеками
4. инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями
Расчеты платежными поручениями
1. Поставщик отгрузил продукцию, выполнил работы, оказал услуги.
2. Направлено в банк платежное поручение о перечислении средств на счет поставщика.
3. Банк покупателя сообщает банку поставщика через расчетно-кассовый центр о зачислении денежных средств на счет его клиента, то есть поставщика.
Дебетовые и кредитовые авизо – банковские документы ~ платежное поручение
4. Банк покупателя выпиской банка сообщает о снятии денежных средств с расчетного счета покупателя.
Банк поставщика выпиской банка сообщает о зачислении денежных средств на расчетный счет.
Аккредитивная форма расчетов
Аккредитив – это замораживание денег на какие-либо цели. Банк, обслуживающий покупателя, по его заявлению посылает в банк поставщика аккредитив, который представляет собой приказ, при выполнении определенных условий зачислить на расчетный счет поставщика денежные средства. Сумма и сроки аккредитива оговариваются банком и предприятием, аккредитивы учитываются на счете 55/1.
1. Выставлен аккредитив поставщику товаров, работ, услуг
Д55/1 К51
2. Оплачено поставщику за счет выставленного аккредитива
Д60 К55/1
1. Покупатель оформляет заявление на аккредитив в банке, в котором оговаривает сроки и условия аккредитива (например, возвратность).
2. Банк покупателя депонирует денежные средства в банке поставщика.
3. Банк извещает клиента (поставщика) о поступлении на его имя аккредитива.
4. Поставщик отгружает продукцию, выполняет работы, оказывает услуги.
5. Поставщик представляет в банк документы, подтверждающие отгрузку.
6. Зачислены денежные средства на расчетный счет поставщика (против отгрузочных документов).
7, 7*. Банк поставщика сообщает банку покупателя о расходовании аккредитива и банк сообщает покупателю о том же в выписке банка.
Расчеты чеками
1. Покупатель направляет в банк заявление на получение чековой книжки. Чековые книжки бывают лимитированные и не лимитированные.
2. Направляется платежное поручение для депонирования средств на чековой книжке.
3. Банк депонирует средства для чековой книжки.
4. Банк выдает чековую книжку клиенту.
5. Поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги.
6. Выписывается чек поставщику за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
7. Поставщик направляет в банк реестр чеков.
8. Требование банка поставщика оплатить чеки.
9. Банк покупателя перечислит денежные средства с депонента банку поставщика.
Учет расчетов чеками ведется на счете 55/2:
1. Получена чековая книжка
Д55/2 К51
2. Оплачено чеками за поставленную продукцию
Д60 К55/2
3. Возвращена чековая книжка с неиспользованными чеками
Д51 К55/2
Инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями
Инкассовые поручения выписываются органами исполнительной власти (например, налоговыми инспекциями), по получении которых банк в бесспорном порядке снимает деньги с расчетного счета организации.
Платежные требования, как правило, оформляются поставщиками с требованием оплатить. Они могут быть направлены вместе с отгрузочными документами с требованием заплатить за отгруженную продукцию или могут быть направлены через банк с требованием доплатить.
1. Отгружена продукция, выполнены работы, оказаны услуги.
2. Одновременно с п.1 направлено платежное требование на общую сумму долга покупателя за отгруженную продукцию.
3. Заполненное на акцептованную сумму платежное требование передается в банк для перечисления денежных средств.
4. Банк покупателя сообщает банку поставщика о перечислении на его расчетный счет денежных средств.
5,6. Выпиской банка покупателю и поставщику сообщается о снятии и зачислении денежных средств.
4. Учет расчетов с подотчетными лицами
Нормативная база: ст. 139 ТК РФ, Постановления правительства по исчислению среднего заработка (заработная плата по командировке исчисляется из расчета среднего заработка).
Подотчетным лицом является любой работник предприятия, который выполняет задание предприятия (командировка или хозяйственные расходы). Для его выполнения работник получает денежные средства – аванс из кассы. Размер аванса определяет бухгалтер, получив приказ директора о командировке или служебную записку о хозяйственных расходах.
Аванс выдается из кассы по расходному кассовому ордеру.
Во время командировки работник выполняет задания организации, которые могут быть следующими:
– хозяйственные расходы;
– заключение договоров;
– изучение новых технологий;
– семинары;
– проверки и т.д.
Иными словами задания должны быть обусловлены производственной необходимостью.
В начале года в организации может быть издан приказ (или распоряжение) с перечнем лиц, являющихся подчиненными, а также указаны сроки сдачи авансовых отчетов, например месяц или квартал.
Если задание предприятия выполнено, подотчетное лицо – командировочное – должно составить отчет о командировке и авансовый отчет к которому обязательно должны быть приложены оправдательные документы (счета и чеки из магазинов, билеты, счета из гостиниц и т.д.).
Если подотчетное лицо выполняет задание по командировке, то в соответствии с ТК РФ за время нахождения работника в командировке ему по основному месту работы начисляется заработная плата из расчета среднего заработка (порядок его расчета регламентирован инструкцией «О служебной командировке в пределах СССР», утвержденной Минфином СССР №62 от 07.04.1988).