6. Требования кредиторов изменилась с 35000 тыс. руб. до 25000 тыс. руб., что объясняется тем, что присоединяемое общество погасило выставленные требования кредиторов на 10000 тыс. руб. в денежной форме, а 10000 тыс. руб. были переведены в подгруппу отсроченных обязательств в силу недостаточности средств на расчетных счетах для выплаты долга.
7. В составе уставного капитала присоединяемого ЗАО присутствует вклад присоединяющего ОАО в размере 3000 тыс. руб. Уставный капитал представлен с учетом корректировки на собственные акции, выкупленные у акционеров. Суммарный номинал выкупленных акций по состоянию на дату завершения реорганизации составил 2000 тыс. руб.
Передаточный баланс (при реорганизации в условиях присоединения), тыс. руб.
| АКТИВ | По данным передаточного акта | На дату завершения реорганизации | ПАССИВ | По данным передаточного акта | На дату завершения реорганизации | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Переменные активы | 4. Переменные обязательства | |||||
| 1. Оспариваемое имущество | 5. Кредиторская задолженность | |||||
| 1(а) Предметы залога (имущество в качестве обеспечения по кредитам) | 8000 | - | 5(а) Задолженность перед ОАО "Альфа" (5) | 15000 | - | |
| 1(б) Предметы лизинга | 1000 | - | 5(б) Требования кредиторов (6), включая: обязательства к погашению длящиеся обязательства к погашению отсроченные обязательства | 35000 20000 15000 | 25000 25000 | |
| 1(в) Прочие оспариваемые объекты | 5500 | 5000 | ||||
| 2. Вложения в уставный капитал ОАО "Альфа" (2) | 500 | - | ||||
| 3. Дебиторская задолженность ОАО "Альфа" (3) | 20000 | 2000 | ||||
| Итого переменные активы | 35000 | 7000 | Итого переменные обязательства | 50000 | 25000 | |
| 2. Внеоборотные активы (4) | 5. Долгосрочные обязательства | |||||
| Нематериальные активы | 2000 | 2000 | Долгосрочные кредиты | 1000 | 1000 | |
| Основные средства | 53000 | 68000 | Долгосрочные займы | - | - | |
| Незавершенное строительство | 9000 | 8000 | Итого долгосрочные обязательства | 1000 | 1000 | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 1000 | 1000 | 6. Краткосрочные обязательства | |||
| Итого внеоборотные активы | 65000 | 79000 | Займы и кредиты | 1500 | - | |
| 3. Оборотные активы | Кредиторская задолженность | 105000 | 135000 | |||
| Сырье и материалы | 30000 | 25000 | Доходы будущих периодов | 1500 | 1000 | |
| Затраты в незавершенном производстве | 20000 | 10000 | Резервы предстоящих расходов | 2000 | 2000 | |
| Готовая продукция | 15000 | 30000 | Задолженность учредителям по выплате доходов | 1000 | 1000 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 1000 | 500 | Итого краткосрочные обязательства | 111000 | 139000 | |
| Расходы будущих периодов | 100 | - | ||||
| Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) | 7. Собственный капитал | |||||
| Дебиторская задолженность (в течение12 месяцев) | 30500 | 40000 | Уставный капитал(7) | 20000 | 18000 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 500 | Добавочный капитал | 3000 | 3000 | ||
| Денежные средства | 3400 | 4000 | Резервный капитал | 5000 | 5000 | |
| Целевое финансирование | - | - | ||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 8000 | 1000 | ||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 2000 | 2000 | ||||
| Итого оборотные активы | 100000 | 110000 | Итого собственный капитал | 38000 | 31000 | |
| БАЛАНС | 200000 | 196000 | БАЛАНС | 200000 | 196000 | |
Ситуационное задание 3.1 Формирование консолидированной бухгалтерской отчетности Группы организаций.
Ситуация. Используя данные, приведенные в табл.3.1 - 3.5., составить консолидированный бухгалтерский отчет в составе форм: Консолидированный Бухгалтерский баланс и Консолидированный Отчет о прибылях и убытках Группы организаций "Альфа".
Таблица 3.1 (тыс. руб.)
| Головная организация АО "Альфа" | |||||
| Показатели | Сумма | № формы и код строки | |||
| Финансовые вложения в капитал дочернего общества (60% акций) Дебиторская задолженность дочернего общества Кредиторская задолженность дочернего общества Краткосрочный кредит, выданный дочернему обществу Дивиденды, полученные от дочернего общества Выручка от реализации продукции дочернему обществу Прибыль от реализации продукции дочернему обществу В том числе: прибыл от реализации основных средств прибыль от реализации материалов прибыль от реализации прочих товаров и услуг | 800 200 120 500 50 5000 400 50 70 280 | Ф. №1 стр.141 Ф. №1 стр.240 Ф. №1 стр.620 Ф. №1 стр.250 Ф. №1 стр.470 Ф. №2 стр.080 Ф. №2 стр.010 Ф. №1 стр.470 Ф. №2 стр.050 | |||
| Дочернее общество АО "Бета" | |||||
| Показатели | Сумма | Место отражения в отчете | |||
| Номинальная стоимость уставного капитала Дебиторская задолженность головной организации Кредиторская задолженность головной организации | 1000 120 200 | Ф. №1 стр.410 Ф. №1 стр.240 Ф. №1 стр.620 | |||
| Краткосрочный кредит, полученный от головной организации Дивиденды, выплаченные головной организации Стоимость основных средств, приобретенных у головной организации В том числе их остаточная стоимость на конец отчетного периода Стоимость материалов, приобретенных у головной организации В том числе не списано на конец отчетного периода Себестоимость прочих товаров и услуг, приобретенных у головной организации Из них не списано на производство реализованной продукции | 500 50 800 700 1200 200 3000 | Ф. №1 стр.610 Ф. №2 стр. 190 Ф. №1 стр.120 Ф. №1 стр.010 Ф. №2 стр.020 | |||
Таблица 3.2
Баланс головного предприятия АО "Альфа" на 01.01. 2003 г., тыс. руб.
| АКТИВ | Код строки | На конец периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Деловая репутация организации Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения В том числе инвестиции в дочерние общества Прочие внеоборотные активы ИТОГО по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев) Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Прочие оборотные активы ИТОГО по разделу II БАЛАНС(стр. 190+стр.290) | 110 113 120 130 140 141 150 190 210 220 230 240 250 260 270 290 300 | 350 3200 120 1500 800 5170 480 100 50 900 700 1200 3430 8600 |
| ПАССИВ | Код строки | На конец периода |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Фонд социальной сферы Целевые финансирование и поступления Нераспределенная прибыль прошлых лет Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года Непокрытый убыток отчетного года ИТОГО по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Прочие долгосрочные обязательства ИТОГО по разделу IV IV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты Кредиторская задолженность Задолженность учредителям по выплате доходов Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства ИТОГО по разделу V БАЛАНС(сумма стр.490+590+690) | 410 420 430 440 450 460 465 470 475 490 510 520 590 610 620 630 640 650 660 690 700 | 450 100 400 500 6400 1000 1200 2200 8600 |
Таблица 3.3
Отчет о прибылях и убытках головного предприятия АО "Альфа" за 2002г., тыс. руб.
| Показатель | Код строки | За отчетный период | |||
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг(за минусом НДС, акцизов и обязательных аналогичных платежей) | 010 | 10850 | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 6330 | |||
| Валовая прибыль | 029 | 4520 | |||
| Коммерческие расходы | 030 | 580 | |||
| Управленческие расходы | 040 | 2430 | |||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) | 050 | 1510 | |||
| II. Операционные доходы и расходы | |||||
| Проценты к получению | 060 | 50 | |||
| Проценты к уплате | 070 | - | |||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 50 | |||
| Прочие операционные доходы | 090 | 120 | |||
| Прочие операционные расходы | 100 | 87 | |||
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||||
| Внереализационные доходы | 120 | 79 | |||
| Внереализационные расходы | 130 | 1008 | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 714 | |||
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 214 | |||
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 500 | |||
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||||
| Чрезвычайные доходы | 170 | - | |||
| Чрезвычайные расходы | 180 | - | |||
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | 190 | 500 |
Таблица 3.4