Прежде всего снижает плановую прибыль повышение себестоимости на 3120,9 тыс. руб., что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда и другими факторами. Незначительное увеличение прибыли (на 49,85 тыс. руб.) происходит в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции (см. табл. 6.5). Рост прибыли на 1728 тыс. руб. планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию.
Таблица 6.5. Сводный расчет прибыли от продаж при аналитическом методе планирования
| № п/п | Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Товарная продукция в плановом году: | ||
| 1 | сравнимая товарная продукция по полной себестоимости отчетного года | 6079 |
| 2 | сравнимая товарная продукция по полной себестоимости планового года | 9200 |
| 3 | снижение прибыли от повышения себестоимости сравнимой продукции (стр.2 - стр.1) | 3121 |
| 4 | Прибыль по сравнимой товарной продукции исходя из базовой рентабельности | 2967 |
| 5 | Прибыль, по несравнимой товарной продукции в плановом году | 400 |
| 6 | Увеличение прибыли вследствие ассортиментных сдвигов | 50 |
| 7 | Увеличение прибыли вследствие роста цен на продукцию предприятия | 1728 |
| 8 | Прибыль на объем товарной продукции в титановом году (стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 – стр. 3) | 2024 |
| 9 | Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планового года | 800 |
| 10 | Прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планового года | 1400 |
| 11 | Плановая прибыль от продаж (стр. 8 + стр.9 - стр. 10) | 1424 |
Для выявления инфляционной составляющей прироста прибыли предлагается методика, основанная на структурных показателях выручки от продаж.
В предлагаемом примере предприятие располагает следующими данными (табл. 6.6-6.7).
Расчет влияния инфляции проводится путем умножения структурных показателей выручки на соответствующие индексы прироста цен. Инфляционное изменение прибыли определяется как алгебраическая сумма полученных результатов.
Таблица 6.6 Структура выручки от продаж в текущем году
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, тыс. руб. | В процентах |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж | 10 800 | 100 |
| 2 | Материальные затраты | 5 349 | 50 |
| 3 | Оплата труда (с отчислениями) | 1 728 | 16 |
| 4 | Амортизационные отчисления | 540 | 5 |
| 5 | Прочие затраты | 216 | 2 |
| 6 | Прибыль | 2 967 | 27 |
Таблица 6.7 Прогнозируемые индексы роста цен
| № п/п | Наименование индекса роста цен | Значение |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | На продукцию предприятия | 1,16 |
| 2 | На покупные товарно-материальные ценности | 1,09 |
| 3 | Индексация средней заработной платы | 1,14 |
| 4 | На основные средства | 1,05 |
Абсолютная величина инфляционного прироста прибыли составит:
10 800 х 0,0905 = 977,63 тыс. руб.
Полученный результат учитывает на только инфляционные выгоды, но и инфляционные потери. Однако данная методика оправдана при сравнительно небольших изменениях в структуре элементов затрат в составе выручки от продаж. В других случаях понадобятся коррективы с учетом структурных изменений в выручке от продаж.
Комплексный метод планирования прибыли рационально сочетает метод прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода планирования прибыли посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.
Таблица 6.8 Расчет влияния инфляции на прибыль от продаж
| № п/п | Наименование показателя | Расчет | Результат, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж (без НДС и акцизов) | 100x0,16 | + 16,00 |
| 1 | Материальные затраты | 50 х 0,09 | -4,46 |
| 2 | Оплата труда (с отчислениями) | 16x0,14 | -2,24 |
| 3 | Амортизационные отчисления | 5 х 0,05 | -0,25 |
| 4 | Прочие затраты | 2x0 | 0 |
| 5 | Прибыль от продаж | 16,00 - 4,46 -2,24- 0,25 | 9,05 |
Условием его применения является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоемкости экономических расчетов.
Метод расчета нормы прибыли на вложенный капитал основан на взаимосвязи между оборотом производственного капитала и рентабельностью активов. Размер прибыли (минимальной, максимальной, необходимой) как целевая функция зависит от выбранной предприятием стратегии. При прогнозировании с помощью данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал или его увеличения. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объема реализации продукции, ускорение оборачиваемости активов, разумная тактика в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек производства и обращения, диверсификации производства. Исходными данными для прогнозирования прибыли по этому методу служат: информация о среднегодовой величине совокупного капитала предприятия (по данным последнего отчетного баланса); прогнозируемый уровень рентабельности на вложенный капитал; прогнозируемый уровень процентной ставки по банковским кредитам и прочим источникам заемного капитала и др.
При определении необходимого размера прибыли как целевой функции предприятие исходит из прогнозной величины инвестированного капитала, средневзвешенной цены заемных ресурсов (в частном случае — прогнозов процентной ставки по кредитам банков) и нормы прибыли на капитал (средней рентабельности совокупного капитала):
Ппл = (СК + ЗК) × РАпл, (6.11)
где: СК — среднегодовая стоимость собственного капитала;
ЗК — среднегодовая стоимость заемного капитала;
Рапл— плановая рентабельность авансированного капитала (активов), в долях ед.
Размер необходимой прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей предприятия в финансировании мероприятий по его производственному и социальному развитию, выполнении обязательств перед государством по уплате налогов и создании соответствующих фондов (риска, резервного, выплаты дивидендов и др.), если это предусмотрено его уставом.