г) фактически: å(VBПфi * ЦПфi) 1107316
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для расчета влияния факторов на изменение ее уровня (таблица 4).
Таблица 4
| Показатель | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Отпускная цена на продукцию | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости,коп |
| Базис | Базис | Базис | Базис | Базис | Базис | 554425 / 1265653*100 | 43,81 |
| Усл.1 | Факт | Базис | Базис | Базис | Базис | 555158 / 842294*100 | 65,91 |
| Усл.2 | Факт | Факт | Базис | Базис | Базис | 364244 / 844594 * 100 | 43,13 |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | Базис | Базис | 356632 / 844594 * 100 | 42,23 |
| Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | Базис | 433709 / 844594 * 100 | 51,35 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 433709 / 1107316*100 | 39,17 |
Из таблицы 4 видно, что материалоемкость в целом снизилась на 4,64 коп., в том числе за счет изменения:
Структуры производства: 43,13 – 43,81 = - 0,68 коп.,
Нормы расхода материалов: 42,23 – 43,13 = - 0,9 коп.,
Цен на материалы: 51,35 – 42,23 = + 9,12 коп.,
Отпускных цен на продукцию: 39,17 – 51,35 = - 12,18 коп.
Итого: - 4,64 коп.
Снижение материалоемкости произошло за счет изменения структуры производства продукции, нормы расхода материалов, отпускных цен на продукцию. Существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 9,12 коп.
Затем следует изучить материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня (таблица 5). Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.
| Изделие | Материалоемкость,коп. | Изменение,коп | ||||||
| Базис (Убаз* ЦМбаз/ /ЦПбаз) | Усл.1 (УРф* ЦМбаз/ /ЦПбаз) | Усл.2 (Урф* ЦМф/ /Цпбаз) | Факт (УРф* ЦМф/ /ЦПФ) | Общее | в том числе за счет изменения | |||
| нормы расхода сырья | Цен на сырье | Оптовых цен на продук-цию | ||||||
| А | 42,17 | 44,12 | 49,14 | 36,25 | -5,92 | +1,95 | +5,02 | -12,89 |
| В | 42,04 | 39,04 | 51,92 | 41,02 | -1,02 | -3,0 | +12,88 | -10,9 |
| С | 52,79 | 57,7 | 53,72 | 36,25 | -16,54 | +4,91 | -3,98 | -17,47 |
По данным таблицы 5 видно, что материалоемкость всех видов продукции в отчетном году по сравнению с базисным снизилась. Материалоемкость снизилась в основном за счет повышения оптовых цен на продукцию. Материалоемкость изделий А (сорочка детская) и В (сорочка школьного возраста) повысилась за счет повышения цен на материалы. Кроме того, наблюдается повышение материалоемкости изделий А и С (сорочка мужская) за счет увеличения нормы расхода материалов.
Для изучения влияния факторов на изменение общей, частной и удельной материалоемкости можно использовать и другой подход.
Согласно схеме (Приложение 1), в первую очередь установим, как изменилась общая материалоемкость за счет структуры произведенной продукции и частной материалоемкости (таблица 6).
Таблица 6
Расчет влияния факторов первого порядка на общий уровень
материалоемкости, коп.
| Изделие. | Структура выпуска продукции, % | Частная материалоемкость продукции, коп | Изменение общей материалоемкости за счет | |||||||||||||||
| базис | факт | D | базис | факт | D | структуры продукции | Частной материалоем- кости | |||||||||||
| А | 33 | 40 | +7 | 42,17 | 36,25 | -5,92 | +2,95 | -2,37 | ||||||||||
| В | 56 | 55 | -1 | 42,04 | 41,02 | -1,02 | -0,42 | -0,56 | ||||||||||
| С | 11 | 5 | -6 | 52,79 | 36,25 | -16,54 | -3,17 | -0,83 | ||||||||||
| Итого | 100 | 100 | 43,81 | 39,17 | -4,64 | -0,68 | -3,76 | |||||||||||
По данным таблицы 6 видно, что общая материалоемкость продукции снизилась на 0,68 коп. в связи с изменением структуры производства продукции и на 3,76 коп. за счет изменения частной материалоемкости изделий.
Далее определим как изменилась частная материалоемкость за счет изменения удельной материалоемкости (УМЕ) (стоимости израсходованных материалов на единицу продукции) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦПi) (таблица 7).
Расчет влияния факторов второго порядка на уровень частной
материалоемкости
| Изделие | Удельная материало емкость, руб | Отпускная Цена, руб | Частная материало- емкость, коп. | Изменение, коп. | ||||||
| базис | факт | базис | факт | базис | условная | факт | Всего | В том числе | ||
| УМЕi | Цен | |||||||||
| А | 11,88 | 13,84 | 28,16 | 38,17 | 42,17 | 49,15 | 36,25 | -5,92 | +6,98 | -12,89 |
| В | 20,74 | 25,62 | 49,33 | 62,45 | 42,04 | 51,94 | 41,02 | -1,02 | +9,9 | -10,9 |
| С | 32,75 | 33,32 | 62,04 | 91,93 | 52,79 | 53,71 | 36,25 | -16,54 | +0,92 | -17,47 |
Данные таблицы 7 показали, что частная материалоемкость всех видов продукции снизилась. Снижение произошло за счет повышения отпускных цен на продукцию. Но в то же время произошло повышение частной материалоемкости всех видов продукции за счет повышения удельной материалоемкости , которая в свою очередь зависит от количества израсходованных материальных ресурсов на выпуск изделия (УР) и их стоимости (ЦМ). Определим влияние этих факторов с помощью метода абсолютных разниц (таблица 8).
Расчет влияния факторов первого порядка на удельную материалоемкость
продукции
| Изделие | Количество материала | Цена,руб | Удельная материалоемкость | Изменение, руб | |||||
| всего | в том числе за счет | ||||||||
| базис | факт | базис | факт | базис | факт | количества | Цен | ||
| А | 0,908 | 0,95 | 13,077 | 14,565 | 11,88 | 13,84 | +1,96 | +0,55 | +1,41 |
| В | 1,47 | 1,365 | 14,109 | 18,765 | 20,74 | 25,61 | +4,87 | -1,48 | +6,36 |
| С | 2,151 | 2,351 | 15,226 | 14,175 | 32,75 | 33,32 | +0,57 | +3,05 | -2,47 |
Расчеты, приведенные в таблице 8 показывают, что удельная материалоемкость всех видов изделий возросла как за счет увеличения расхода материальных ресурсов (внутренний фактор), так и за счет повышения стоимости материалов а связи с инфляцией (внешний фактор).
Расход материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, изменения норм расхода, отходов и т.д.
Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.
В процессе последующего анализа определим, как изменился выпуск продукции за счет этих факторов (таблицы 9, 10).
Анализ эффективности использования материалов на выпуск изделия А
(сорочки детской)
| Показатель | Базис | Факт | Изменение |
| Количество заготовленных материалов, м | 8896,0 | 7789,0 | -1107 |
| Изменение переходящих остатков, м | +50 | -20 | -70 |
| Отходы материалов, м | 184,0 | 165,0 | -19,0 |
| Расход материалов на производство продукции, м | 8662 | 7644 | -1018 |
| Количество выпущенной продукции, шт | 9540 | 8047 | -1494 |
| Расход материалов на производство единицы продукции, м | 0,908 | 0,950 | +0,42 |
Расчет влияния факторов на выпуск изделия А методом абсолютных разниц