Таблица 3
Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.
| Наименование показателя | № строки (код) | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций) | 350 | 50 | 75 | ||
| Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями | 360 | 50,51 | 66,67 | ||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | 66,67 | 51,52,50 | ||
| Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | 76 | 50,51,52 | ||
| Строка 410 Чистые денежные средства от финансовой деятельности (нетто-результат поступлений и расходов), Строка 410=350+360-390-400 | |||||
Приложение №4
Таблица 4
Заключительная часть отчета о движении денежных средств результирующие статьи отчета.
| Наименование показателя | № строки (код) |
| 1 | 2 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов складываются показатели величины чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, если же какой-либо из показателей имел отрицательное значение, то он отнимается, в результате получают чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов. Строка420=+(-)200+(-)340+(-)410 | 420 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода результат по данной строке должен быть равен результату полученному по строке 260 баланса на конец отчетного периода за минусом дебетового сальдо по счету 50 субсчет «Денежные документы» и должен соответствовать конечному сальдо по счетам 50, 51, 52 , 55 Строка 430=+(-)010+(-)420 | 430 |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю. В Отчете о движении денежных средств в обязательном порядке должны быть отражены изменения в составе денежных средств, связанные с курсовыми разницами. Хотя операции по учету курсовых разниц влияют как на финансовый результат, так и на величину денежных средств, реальным движением средств они не сопровождаются. В этой связи возникает необходимость раскрытия такой информации с целью уточнения величины чистого денежного потока | 440 |
Приложение №5
Таблица 5
Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)
| Показатели отчета | Код строки | Сумма +,- |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Движение денежных средств от текущей деятельности | ||
| Чистая прибыль по отчету о прибылях и убытках | 010 | +,- |
| Начисленная в течении периода амортизация | 020 | + |
| Прибыль (убыток) от продажи инвестиций | 030 | +,- |
| ИТОГО рабочий капитал от операций (стр.010+стр020±стр030) | 040 | = |
| Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности | 050 | -,+ |
| Увеличение (уменьшение) авансов выданных | 060 | -,+ |
| Увеличение (уменьшение) запасов и затрат | 070 | -,+ |
| Увеличение (уменьшение) прочих оборотных активов, кроме краткосрочных финансовых вложений | 080 | -,+ |
| Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности | 090 | +,- |
| Увеличение (уменьшение) авансов полученных | 100 | +,- |
| Увеличение (уменьшение) прочих непроцентных текущих активов | 110 | +,- |
| ИТОГО по текущей деятельности (стр040±(стр050+стр110)) | 190 | |
| 1. Инвестиционная деятельность | ||
| Выручка от продажи инвестиционных (финансовых) активов | 210 | + |
| Приобретение инвестиционных (финансовых) активов | 220 | - |
| ИТОГО движение денежных средств по инвестиционной деятельности (стр210-стр220) | 290 | = |
| 2. Финансовая деятельность | ||
| Выпуск новых акций либо другие способы увеличения собственного капитала, за исключением использования чистой прибыли | 310 | + |
| Выплата дивидендов и другие способы распределения чистой прибыли | 320 | - |
| Увеличение (уменьшение) основной суммы долгосрочных кредитов (займов) | 330 | +,- |
| Увеличение (уменьшение) основной суммы краткосрочных кредитов (займов) | 340 | +,- |
| Прочие финансовые вложения | 350 | +,- |
| ИТОГО движение денежных средств по финансовой деятельности (стр310-стр320±(стр330+стр350)) | 390 | |
| ВСЕГО чистое изменение денежных средств (стр190+стр290+стр390) | ||
| Проверка правильности расчета | ||
| Остаток денежных средств на начало периода | 410 | |
| Остаток денежных средств на конец периода | 420 | |
| Чистое изменение денежных средств (стр420-стр410) | 490 | |
Практическая часть
Ответы на тестовые задания:
вопрос – №1 ответ – б;
вопрос – №2 ответ – б;
вопрос – №3 ответ – б;
вопрос – №4 ответ – б;
вопрос – №5 ответ – а;
вопрос – №6 ответ – б;
вопрос – №7 ответ – в;
вопрос – №8 ответ – б;
вопрос – №9 ответ – а;
вопрос – №10 ответ – в;
вопрос – №11 ответ – б;
вопрос – №12 ответ – б;
вопрос – №13 ответ – в;
вопрос – №14 ответ – а;
вопрос – №15 ответ – в;
вопрос – №16 ответ – б;
вопрос – №17 ответ – в;
вопрос – №18 ответ – г;
вопрос – №19 ответ – г;
вопрос – №20 ответ – в;
вопрос – №21 ответ – б
вопрос – №22 ответ – в;
вопрос – №23 ответ – б;
вопрос – №24 ответ – а;
вопрос – №25 ответ – а;
вопрос – №26 ответ – в;
вопрос – №27 ответ – а;
вопрос – №28 ответ – б;
вопрос – №29 ответ – а;
вопрос – №30 ответ – б;
вопрос – №31 ответ – а;
вопрос – №32 ответ – в;
вопрос – №33 ответ – а;
вопрос – №34 ответ – б;
вопрос – №35 ответ – а
Задание №3
Бухгалтерские проводки по операциям за декабрь 2003 года:
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности: | 240 000 | ||
| а) покупная стоимость, включая транспортные расходы по фактической себестоимости заготовления | 200 000 | 10 | 60 |
| б) налог на добавленную стоимость | 40 000 | 19 | 60 |
| 2. Передано в монтаж оборудования для строящегося цеха | 150 000 | 08 | 07 |
| 3. Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха (включая НДС) | 200 000 | 20 | 60 |
| 4. Списано морально устаревшее оборудование: | |||
| а) первоначальная стоимость | 100 000 | 01.1 | 01 |
| б) сумма начисленного износа на дату списания | 97 500 | 02 | 01.1 |
| в) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования | 1 500 | 10 | 91.1 |
| г) финансовый результат от списания оборудования | 2 500 | 91.2 | 01.1 |
| 5.Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: | 60 000 | ||
| а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования | 50 000 | 20 | 60 |
| б) налог на добавленную стоимость | 10 000 | 19 | 60 |
| 6. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: | 1 000 000 | 01 | 08 |
| а) здание цеха б) производственное оборудование | 800 000 200 000 | 01.1 01.2 | 08 08 |
| 7. Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости): | 220 000 | ||
| а) на изготовление продукции в основном производстве | 160 000 | 20 | 10 |
| б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов | 35 000 | 25 | 10 |
| в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения | 20 000 | 26 | 10 |
| г) на упаковку продаваемой продукции | 5 000 | 43 | 10 |
| 8. Начисленная амортизация (износ) основных средств: | 137 500 | ||
| а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов | 122 500 | 25 | 02 |
| б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения | 15 000 | 26 | 02 |
| 9. Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды | 147 500 | 25 | 05 |
| 10. Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций | 132 000 | ||
| а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребление основным производственным цехом | 75 000 | 25 | 60 |
| б) за текущий ремонт здания офиса | 12 500 | 26 | 60 |
| в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения | 15 000 | 26 | 60 |
| г) за информационно-консультационные услуги, оказанные организации | 7 500 | 26 | 60 |
| д) НДС по ремонтным работам и потребленным услугам | 22 000 | 19 | 60 |
| 11. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты зарплаты, командировочных, хоз.расчетов, материальной помощи | 152 500 | 50 | 51 |
| 12. Выплачены из кассы организации: | 133 750 | ||
| а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и материальная помощь за ноябрь 2003 | 127 500 | 70 | 50 |
| б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 6 250 | 71 | 50 |
| 13. Поступили деньги на расчетный счет организации: | 1 055 000 | ||
| а) от покупателей за проданную продукцию | 1 050 000 | 51 | 62.1 |
| б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) | 5 000 | 51 | 76 |
| 14. Оплачены с расчетного счета организации: | 724 475 | ||
| а) счета от поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр. | 638 000 | 60 | 51 |
| б) налог на доходы физических лиц | 21 300 | 68 | 51 |
| в) взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного страхования (ЕСН) | 63 650 | 69 | 51 |
| г) алименты, удержанные по исполнительным листам | 1 525 | 76 | 51 |
| 15. Начислены заработная плата, пособия и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2003 года: | 117 500 | ||
| а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции | 112 500 | 20 | 70 |
| б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами | 40 000 | 25 | 70 |
| в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений | 20 000 | 26 | 70 |
| г) пособие по временной нетрудоспособности | 5 000 | 69 | 70 |
| 16. Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания: | 24 600 | ||
| а) налог на доходы физических лиц | 21 300 | 70 | 68 |
| б) по исполнительным листам (алименты) | 3 300 | 70 | 76 |
| 17. Произведены (начислены) обязательные отчисления ЕСН: | 67 760 | ||
| а) за изготовление продукции в основном производстве | 43 312 | 20 | 69 |
| б) за обслуживание и управление цехами | 15 400 | 25 | 69 |
| в) за управление организациями и обслуживание подразделений | 9 048 | 26 | 69 |
| 18. Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, уплаченная поставщикам и подрядчикам, подлежит зачету по расчету с бюджетом | 72 000 | 68 | 19 |
| 19. Отражены расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам | 5 250 | 26 | 71 |
| 20. Списаны накладные расходы для включения в себестоимость продукции: | |||
| а) общепроизводственные расходы цехов | 435400 | 20 | 25 |
| б) общехозяйственные расходы организации | 104298 | 20 | 26 |
| 21. Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости (остатки незавершенного производства 100 355) | 767705 | 43 | 20 |
| 22. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: | 2 055 400 | ||
| а) по фактической производственной себестоимости | 835 000 | 90.2 | 43 |
| б) по продажной стоимости, указанной в расчетных документах | 1 220 400 | 62 | 90.1 |
| 23. Начислен резерв по сомнительным долгам | 15 000 | 91.2 | 63 |
| 24. Списаны расходы, относящиеся к проданной продукции | 5 000 | 90.2 | 43 |
| 25. Определен и списан финансовый результат от продажи | 380 400 | 90.9 | 99 |
| 26. Начислен налог на прибыль за декабрь | 62 811 | 99 | 68 |
| 27. Депонирована невыданная зарплата | 25 000 | 70 | 70.1 |
| 28. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 18 750 | 51 | 50 |
| 29. Списана чистая прибыль отчетного года | 664 089 | 99 | 84 |
Список литературы: