Исходные данные: ООО «Домино» выпускает изделия двух видов «А» и «Б», имеет две производственные линии по выпуску изделий «А» и «Б». Прямые затраты учитываются по местам их возникновения. К ним относятся: расход материалов, амортизация основного оборудования, расходы на оплату труда и суммы ЕСН.

Для учета затрат применяются счета:

20 «Основное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы».

Для аналитического учета затрат к счету 20 «Основное производство» открыты два субсчета 20/1 по изделию «А» и 20/2 по изделию «Б».

Производственные линии находятся в двух цехах, в этой связи зарплата персонала цехов и суммы ЕСН учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», заработная плата администрации и суммы ЕСН учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Согласно учетной политике ООО «Домино» в организации формируется полная производственная себестоимость, то есть косвенные расходы распределяются пропорционально выбранной база распределения. Готовая продукция оценивается по плановой себестоимости с применением счета 43 «Готовая продукция»

Задание.

1. Открыть счета синтетического учета, используя для этого данные таблицы. При открытии счета записывается сальдо на начало отчетного месяца.

2. Открыть оборотную ведомость по счетам синтетического учета, записать остатки на начало отчетного периода.

Решение.

Остатки имущества и источники по ООО «Домино» за 1.03.

Счет	Наименование активов и их источников	Сумма остатков
Счет	Наименование активов и их источников	Дебет	Кредит
10	Основные и вспомогательные материалы	215000
01	Основные средства	1340000
60	Задолженность поставщикам за материалы	84000
70	Задолженность рабочим и служащим по з/п	51400
51	Денежные средства на р/с ООО «Домино»	360000
20	Остаток незавершенного производства	65000
20/ 1	Изделия «А»	30000
20/2	Изделия «Б»	35000
69	Задолженность по соц. страхованию	27500
43	Готовая продукция	72000
76	Дебиторская задолженность	1200
50	Наличные денежные средства	1500
80	Уставный капитал	1606000
45	Товары отгруженные покупателю	25000
83	Добавочный капитал	210000
02	Амортизация основных средств	102200
10/9	Инвентарь и хоз. принадлежности	2300
41 /1	Товары на складе	2000
84	Нераспределенная прибыль	2900
Итого	2084000	2084000

Журнал регистраций хозяйственных операций за 1.03.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб)	Проводка
№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма (руб)	Д	К
1	Израсходовано сырье на производственной линии изделия «А»	78700	20/ 1	10
2	Израсходовано сырье на производственной линии изделия «Б»	21800	20/2	10
3	Начислен износ оборудования на производственной линии «А»	18900	20/1	02
4	Начислен износ оборудования на производственной линии «Б»	19700	20/2	02
5	Начислена з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; Итого	7300 8100 15400	20/1 20/2 20	70 70 70
6	Начислена з/п цеховому персоналу	4500	25	70
7	Начислена з/п администрации	3100	26	70
8	Начислена сумма ЕСН от з/п: а) рабочим по производству изделия «А»; б) рабочим по производству изделия «Б»; в) цехового персонала; г) администрации	1898 2106 1170 806	20/1 20/2 25 26	69 69 69 69
9	Получено по чеку в кассу для выдачи з/п	23000	50	51
10	Выдана из кассы з/п	23000	70	50
11	Выдано под отчет директору предприятия на командировочные расходы	600	71	50
12	Списана на основании авансового отчета директора сумма командировочных расходов путем включения в общехозяйственные расходы	620	26	71
13	Выдан директору из кассы перерасход по командировочным	20	71	50
14	Выпущена из производства и оприходована готовая продукция: а) из производства «1» продукция «А» по плановой себестоимости - за единицу (900) - количество (125); б) из производства «2» продукция «Б» по плановой себестоимости - за единицу (580) - количество (89);	112500 51620	43 43	20/1 20/2
15	Распределены и списаны общепроизводственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	3912,30 1757,70 5670	20/1 20/2	25 25
16	Распределены и списаны общехозяйственные расходы на: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	3122,94 1403,06 4526	20/1 20/2	26 26
17	Определены и списаны калькуляционные разницы по произведенной продукции: а) изделие «А» б) изделие «Б» Итого:	2666,76 753,24 3420	43 43 90	20/1 20/2 43

Ведомость расчетов сумм ЕСН

Объект учета затрат	налоговая база	Сумма			Итого (26 %)
Объект учета затрат	налоговая база	ПФ (20%)	ФСС (2,9 %)	ФМС (3,1 %)	Итого (26 %)
20/1	7300	1460	211,70	226,30	1898
20/2	8100	1620	234,90	251,10	2106
26	3100	620	89,90	96,10	806
25	4500	900	130,50	139,5	1170
Итого	23000	4600	667	713	5980

Ведомость распределения прямых материальных затрат

Вид продукции	База распределения (руб)	Общепроизводственные расходы		общехозяйственные расходы
Вид продукции	База распределения (руб)	% распределения	сумма (руб)	% распределения	сумма (руб)
«А»	112500	69	3912,30	69	3122,94
«Б»	51620	31	1757,70	31	1403,06
Итого	164120	100%	5670	100%	4526

Расчет фактической себестоимости произведенной продукции за март

Показатели	Изделие «А»	Изделие «Б»	Итоги по сч. 20
1. Незавершенное производство на 1.03.	30000	35000	65000
2. Затраты за март	113833,24	54866,76	168700
3. Незавершенное производство на 1.04.	34000	39000	73000
4. Фактическая себестоимость всей произведенной продукции	109833,24	50866,76	160700

Расчет отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой

Показатели	Продукция «А»	Продукция «Б»
1. Плановая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции	900 112500	580 51620
2. Фактическая себестоимость а) единицы продукции; б) всей продукции	879 109833,24	572 50866,76
3. Отклонения фактической себестоимости продукции от плановой а) перерасход б) экономия	2666,76	753,24

01 02 10

Сн =1340000 Сн = 102200 Сн = 215000 78700

18900 21800

Ск = 1340000 19700

Ск = 140800 Ск= 114500

20 60 70

4526 Сн = 84000 Сн =51400

5670 23000 7300

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету 4 (стр. 1 из 2)