Счет 42 "Торговая наценка" предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, осуществляющих розничную торговлю, если их учет ведется по продажным ценам.
На счете 42 "Торговая наценка" учитываются также скидки, предоставляемые поставщиками организациям, осуществляющим розничную торговлю, на возможные потери товаров, а также на возмещение дополнительных транспортных расходов.
При оприходовании товара по продажной цене
Д 41.2 К 60
Одновременно счет 42 кредитуется на сумму торговой наценки
Д 41.2 К 42
По кредиту 42 может корреспондировать со счетами 44, 90, 94, а по дебету 42 он не корреспондирует ни с одним счетом, т. е. суммы, учтенные на этом счете, могут только сторнироваться, но не списываться.
При поступлении товара от поставщика розничные торговые организации делают следующие бухгалтерские записи:
1. Оприходован товар по цене поставщика без учета НДС
Д 41.2 К 60
2. НДС по поступившим товарам
Д 19 К 60
3. Все затраты, связанные с приобретением товара относятся на сч. 42, т. ею включая в фактическую себестоимость товара
Д 41 К 76, 60, 71
Д 19 К 76, 60, 71
4. Отражена торговая наценка на приобретенный товар (в эту сумму входят НДС, который будет получен от покупателя товара)
Д 41.2 К 42
Задача.
Предприятие розничной торговли ведет учет товаров по продажным ценам. На 01.01.07. дебетовое сальдо счета 41.2 составляет 1320 руб. Кредитовое сальдо счета 42 - 120 рублей. За январь предприятие приобрело товаров на сумму 1 800 руб., в т. ч. НДС 300 руб. В январе были реализованы все товары. Выручка составила 12 500 руб. Торговая наценка на предприятии установлена в размере 10 %. Отразить операции в бух. учете
| 7)2084 8)3300 9)600 10)7716 |
41.2 42 90
| Сн 1320 | |
| 1) 1525 3) 480 | 8) 3300 |
| Сн 120 |
| 3) 480 9) 600 |
| -- |
1. Оприходованы товары от поставщика в январе
Д 41.2 К 60 1800-275=1525
2. Учтен НДС по оприходованным товарам за январь
Д 19 К 60 275
3) рассчитать торговую наценку на товар
а) 1500 + (1500*10 %)=1650 – продажная цена товара без НДС
б) 1650 + (1650*18%)= 1947 – продажная цена товара с НДС
Покупная цена товара + торговая наценка с НДС = Продажная цена
Торг. наценка с НДС = Продажная цена – Покупная цена=1947-1500=447 руб.
Д 41.2 К 42
4) оплачены товары поставщику
Д 60 К 51=1 800 руб.
5) Предоставлен налоговый вычет по НДС по оприходованному и оплаченному товару
Д 68 К 19
6) Поступила в кассу выручка от реализации товара
Д 50 К 90 12 500
7) Начислен НДС по реализованным товарам
Д 90 К 68 12 500*18/118=1906
8) Списана продажная стоимость реализованных товаров (закрываем сч. 41.2)
Д 90 К 41.2 3 300 руб.
9) Сторнирована реализованная торговая наценка, расчет которой производится по формуле
Сн 42(кредит.)+Об.К42
Ср. % торг. наценки=-----------------------------------
Об К 90+ Ск 41
120+480
Ср.% ТН=-------------*100%=4,8 %
12 500+0
Сумма ТН по реализ. товарам = Выручка (К 90)*Ср. % ТН
Сумма ТН= 12 500*4,8%
Д 90 К 42 = [600 руб.]
10) фин. результат от реализации Д 90 К 99 = 7716 приб.
20. Цены, торговые наценки, методы оценки товарных запасов в бухгалтерском учете торговых организаций.
Цена — денежное выражение стоимости товара, услуги. На разных стадиях товарного обращения действуют соответствующие цены: оптовые, розничные (продажные), договорные, свободные и др.
Оптовая цена — цена, по которой предприятие-изготовитель реализует свою продукцию оптовым покупателям. Оптовая цена складывается из цены предприятия-изготовителя (себестоимость плюс прибыль) и скидки (наценки) в пользу сбытовой организации для покрытия сбытовых расходов и получения прибыли.
Розничная цена — цена, по которой продается товар населению поштучно или мелкими партиями, в розницу. Розничная цена включает в себя оптовую цену и скидку (накидку) для покрытия торговых расходов розничной торговой фирмы и получения прибыли.
Договорная цена — цена, устанавливаемая по договоренности между производителем (продавцом) и потребителем (покупателем) товаров, услуг.
Свободная (рыночная) цена — цена, которая устанавливается продавцом товара с учетом конъюнктуры рынка, спроса и предложения.
Покупная цена — цена, по которой приобретается товар.
Продажная цена — цена, по которой реализуется товар оптом, мелким оптом, в розницу.
Торговая наценка (накидка) — добавленная стоимость к покупной цене товара, предназначенная для возмещения торговых расходов (издержек обращения), получения прибыли и уплаты косвенных налогов.
Торговая скидка — часть розничной цены товара, предназначенная для возмещения торговых расходов (издержек обращения), получения прибыли и уплаты косвенных налогов.
21. Учет продаж. Схема отражения хозяйственных операций по реализации товаров на счете 90 «Продажи».
Учет реализации товаров и определение финансового результата ведется на счете 90 «Продажи».
По К 90 отражается продажная стоимость реализованного товара, т. е выручка от реализации (товарооборот) в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов (62).
По Д 90 списывается учетная стоимость реализованного товара. В организациях оптовой торговли учетной стоимостью товара является её покупная стоимость в организациях розничной торговли, как правило продажная стоимость, т. е. покупная стоимость, увеличенная на сумму торговой надбавки.
Продажная стоимость = Покупная стоимость + Торговая надбавка
Сумма торговой наценки, относящихся к реализованным товарам называют ВАЛОВЫМ ДОХОДОМ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ.
Валовый доход за вычетом издержек составляет ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) от реализации
ВД (Сумма Торг. наценки) – издержки = финансовый результат
Сч. 90 имеет след. структуру записей на первом этапе их отражения:
1) оптовые организации
по Д 90 – покупная стоимость (учетная) реализованного товара
по К 90 – продажная стоимость реализованного товара ( выручка)
2) розничные организации:
по Д 90 – покупная стоимость реализованного товара (учетная)+ ТН
по К 90 – продажная цена реализованного товара (выручка)
У оптовой организации разница между продажной ценой и покупными ценами реализованного товара, т. е. их валовый доход определяется автоматически, как сальдо данного счета.
У розничных предприятий, когда учетной ценой является продажная цена, при списании стоимости реализованного товаров стороны сч. 90 по итогам записей становятся равными, что имеет контрольное значение. Задача заключается в том, чтобы продажную стоимость реализованных товаров Д 90 превратить в покупную. Для этого из неё вычитают методом красное сторно торговую наценку. Поэтому если оптовые организации после отражения выручки по К 90, списывают реализованные товары одной проводкой Д 90 К 41, то розничные должны сделать 2 проводки
Д 90 К 41
Д 90 К 42 – методом красное на сумму торговой надбавки, относятся к тем реализованным товарам, превращая тем самым продажную стоимость в покупную.
Именно покупная стоимость реализованных товаров отражается в отчете о прибылях и убытках после строки выручка от реализации, а разность этих показателей составляет валовой доход.
Выручка - покупная стоимость = валовый доход
Следующий этап записей на счете 90 общий для оптовых и розничных предприятий предусматривает отражение по Д 90 издержек обращения ( К 44), НДС (68)
22. Учет реализации товаров по договору поставки. Учет авансов под поставку товаров.
По договору поставки одна поставщик продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или) сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования им в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием.
Оптовая организация может под поставку товара, согласно заключенным договорам получать от покупателей аванс или предоплату (на всю стоимость поставляемых в будущем товаров). учет полученных авансов осуществляется на счете 62.
Д 51, 50, 52 К 62 АВ
С суммы полученного аванса взимается НДС
Д 62 К 68
После отгрузки товаров и отражения их налога на добавленную стоимость на счете 90 «Продажи» производится запись, уменьшающая задолженность
При передаче покупателю товаров, в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС вы должны восстановить:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса,
а сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:
Дебет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62
зачтен аванс, полученный от покупателей.
Следует помнить, что получая авансы от покупателей, оптовая организация должна в установленном порядке выписывать счета- фактуры и регистрировать их в книге продаж не позднее пяти дней с момента получения аванса.
23. Договор мены и его влияние на учетную политику торговой организации.
В отдельных случаях оптовые организации могут расплачиваться не деньгами, а товарами или иным имуществом (кроме денег), т. е заключать договор мены. По этому договору каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. Товарообменные операции могут совершаться и в том случае, если обмениваемое имущество неравноценно, тогда сторона, передающая более дешёвый товар, обязана доплатить разницу в ценах.