использования фонда рабочего времени, что обусловлено организацией труда и производства;
среднечасовой выработки, которая характеризует технический уровень цеха, квалификации работника, уровень трудоемкости продукции.
Для определения влияния перечисленных факторов на выполнение плана по производительности труда рекомендуется применять метод цепных подстановок.
Связь между рассматриваемыми показателями выражается расчетной формулой:
П=ДЧtЧW
где Д- среднее количество дней работы
t - средняя продолжительность рабочего дня в часах
W - среднечасовая выработка в н. часах
П - производительность труда в н. часах
Таблица № 3.2.2 – Исходные данные для выполнения анализа выполнения плана по производительности труда.
| № п/п | Показатели | Усл. обозн. | Единицы измерения | Анализируемый период | ||
| План | Факт | Выполнение плана, % | ||||
| 1 | Среднее число дней работы | Д | Дни | 222,1 | 222,2 | 100,04 |
| 2 | Средняя продолжительность дня | t | Час. | 8 | 7,9 | 98,75 |
| 3 | Средняя дневная выработка одним основным рабочим | W | н. час. | 0,11597 | 0,1183 | 101,55 |
Анализ выполнения плана по производительности труда методом цепных подстановок:
Пплан =ДmЧtmЧWm = 222,1Ч8Ч0,11597 = 206,06(н-часов)
Пфакт = Дфакт Ч tфакт ЧWфакт = 222,2 Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н - часов)
Влияние среднего числа дней работы на производительность труда:
П,=Дфакт ЧtплЧWпл = 222,2Ч 8Ч0,11597 = 206,15(н-часов)
∆П∆Д = 206,15 – 206,06 = +0,09 (н - часов)
Влияние средней продолжительности дня на производительность труда:
П2 = ДфактЧtфактЧ Wпл = 222,2Ч7,9Ч 0,11597 = 203,57 (н - часов)
∆П∆t = 203,57 – 206,15 = -2,58 (к - часов)
Влияние среднечасовой выработки одним рабочим на производительность труда:
Пъ = ДфактЧtфактЧ Wфакт=222,2Ч7,9Ч0,1183 = 207,67 (н-часОв)
∆П∆W = 207,67 – 203,57 = +4,1 (и - часов)
Проверка: ∆П∆Д + ∆ П∆t + ∆П∆W = 0,09 – 2,58 + 4,1 = 1,61 (н - часов)
Пфакт - Пплан = 207,67 – 206,06 = 1,61(н - часов)
Анализ: В отчётном периоде по сравнению с планом произошло увеличение числа дней работы, за счет этого производительность труда увеличилась на 1,61 н-час, за счёт сверхплановых потерь рабочего времени в отчётном периоде, производительность труда снизилась на 2,58 н-час. За счёт увеличения среднего числа дней работы, производительность труда повысилась на 0,09 н-час. За счёт увеличения среднечасовой выработки, производительность труда увеличилась на 1,61 н-час.
Анализ использования фонда заработной платы
В ходе анализа решаются следующие задачи:
-проводят оценку его динамики и структуры;
-выявляют непроизводственные выплаты в его составе;
-изучают влияние факторов на фонд заработной платы;
-изучают темпы роста заработной платы с темпами роста производительности труда.
Таблица №3.3. 1 - Анализ использования фонда заработной платы
| Плановый фонд з/п тыс. руб. | Процент выполнения плана по ТП, % | Плановый фонд з/п скорректир. на % выполнения плана по ТП, тыс. руб. | Фактически израсходованный фонд з/п, тыс. руб. | Отклонение (экономия, перерасход) | |
| Абсолютное, тыс. руб. | Относительное, % | ||||
| 29300 | 99,26 | 29174,2 | 31620 | +2320 | +2445,8 |
Относительное отклонение = ФЗПфакт.- (ФЗПпеременнаяЧ I (индекс объема выпуска подукции)+ ФЗПпостоянная)
I = 13.5 ∕ 13.6 = 0.9926
Относительное отклонение = 31620 – (17000 Ч 0.9926+ 12300) = +2445,8
Анализ: В данном случае наблюдается абсолютный и относительный расход ФОТ.
Абсолютное отклонение определяется как разница между фактическим и плановым фондом заработной платы, но так как абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, при перевыполнении или недовыполнении плана по выпуску продукции, то определяется относительное отклонение, путём сопоставления фактического фонда заработной платы с плановым пересчитанным на процент выполнения плана по товарной продукции.
В целях выявления причин перерасхода, необходимо рассчитывать использование фонда заработной платы по отдельным категориям работников.
Таблица №3.3.2 - Анализ использования фонда заработной платы по отдельным категориям работающих
| Категории работников | Плановый ФЗП, тыс. руб. | Фактический ФЗП, тыс. руб. | Абсолютное, отклонение (перерасход) | |
| План | План на % ТП | |||
| Основные рабочие | 17000 | 16874,2 | 17400 | +400 |
| Вспомогательные рабочие | 3820 | 3791,73 | 4200 | +380 |
| Руководители, специалисты, служащие | 8480 | 8417,25 | 10020 | +1540 |
Раздел IV. Анализ себестоимости товарной продукции
Себестоимость - это совокупность затрат на производство продукции в денежном выражении.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства, так как в ней отражены все стороны хозяйственной деятельности предприятия, от её уровня зависит финансовый результат деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства и финансовое состояние субъектов хозяйствования. Основными задачами анализа являются: - выявить тенденции изменения себестоимости; -определить выполнения плана по уровню данного показателя; -определить влияние факторов на его прирост;
-установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможного
снижения себестоимости. Для анализа себестоимости продукции методом сопоставления отчётных показателе с плановыми необходимыми данными для анализа являются плановые и отчётные данные цеха по их готовой продукции, по труду и ФЗП, смет содержания оборудования и общецеховых расходов.
Анализ: В данном случае по затратам фактического выпуска товарной продукции допущен наблюдается экономия на сумму 6280 тыс. руб. Себестоимость уменьшилась на 6,2%.
| Элементы себестоимости | Сумма затрат, тыс. руб. | ||
| План | Факт | Отклонение (+; -) | |
| Материалы (основные и вспомогательные) | 5830 | 4940 | -890 |
| Покупные изделия и полуфабрикаты | 2420 | 3800 | +1380 |
| Топливо и энергия | 3900 | 4200 | +300 |
| Основная з/п рабочих | 11200 | 10500 | +700 |
| в т. ч. нормативная з/п с р.н. | 7200 | 8500 | +1300 |
| премия с р.н. | 4000 | 2000 | -2000 |
| дополнительная з/п | 3800 | 2100 | -1700 |
| отчисление на соц.страх. | 4150 | 3820 | -330 |
| РСиЭО | 25600 | 26100 | +500 |
| Общецеховые расходы | 40120 | 35320 | -4800 |
| Потери от брака | 4300 | 4260 | -40 |
| Цеховая себестоимость | 101320 | 95040 | -6280 |
Сумма экономии цеховых расходов составила 12290 тыс. руб. Источниками её получения являются затраты на: -эксплуатацию оборудования; -текущий ремонт оборудования;
-возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов; -по расходам общецеховых показателей;
-экономия по заработной плате вспомогательных рабочих в, связи с недовыполнением лимита их численности;
-сокращение расходов на текущий ремонт зданий;
- недоиспользование затрат по износу малоценных и быстроизнашивающихся инструментов.
Особое внимание следует уделить статьям, по которым допущен перерасход:
материалы по статье «Содержание зданий»
заработная плата учеников.
В итоге анализа изучают причины отклонение от плана по всем элементам расхода и статьям затрат, выявляют резервы снижения себестоимости, которыми являются:
повышение производительности труда, чем выше врабатываемость продукции тем меньше затраты на единицу продукции;
уменьшение затрат на материалы, потребляемые в процессе производства продукции. Достигается путём экономии вспомогательных материалов;
Сокращение затрат на содержание и обеспечение оборудования и управление цеха;
Уменьшение потерь на производственный характер;
Ликвидация брака.
Заключение
По результатам выполнения курсовой работы и проведённого анализа, можно сделать вывод:
План по выпуску продукции недовыполнен на 0,74% по сравнению с планом, а объём товарной продукции возрос на 0,75% по отношению к прошлому году, это произошло за счёт увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 2800 тыс. руб., а также производительность труда увеличилась на 1,63 тыс.руб. Если рассматривать детально, то план по оптовой продукции в отчётном периоде перевыполнен на 2,06 %.
Несмотря на выполнение плана по выпуску оптовой продукции, план в целом по выпуску продукции был недовыполнен, в результате цех работал неритмично. Коэффициент ритмичности составил 0,9528 или 95,28%. В основном товарная продукция недосдавалась во всех кварталах.
Обеспеченность предприятия основными средствами в отчетном периоде соответствует норме, об это свидетельствуют темпы роста производительности труда, которые составили 102,36%, и темпы роста технической вооруженности труда, которые составили 101,96%.