Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «Сибирский государственный аэрокосмический университет
имени академика М.Ф. Решетнева»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Выполнила: студентка гр.
Проверила:
Железногорск 2010 г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМА № 1)
1.1. Общая оценка структуры активов и их источников
1.2. Анализ ликвидности баланса
1.3. Анализ платежеспособности предприятия
1.4. Анализ кредитоспособности предприятия
1.5. Анализ динамики показателей деловой активности (ф.№1 и ф.№2)
1.6. Классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
1.7. Анализ финансовой устойчивости
2. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА №2)
2.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
2.2. Факторный анализ рентабельности
2.3. Анализ влияния факторов на прибыль
3. АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМ № 3, 4, 5)
3.1. Оценка состава и движения собственного капитала
3.2. Анализ движения денежных средств
3.3. Анализ движения заемных средств
3.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
3.5. Анализ амортизируемого имущества
3.6. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий цель:
- оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.
В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Предмет финансового анализа - финансовые ресурсы и их потоки. Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей повышения эффективности функционирующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
Ведущий элемент анализа финансового состояния - это система аналитических коэффициентов. Она используется различными группами пользователей: менеджеры, аналитики, акционеры, инвесторы. Существует множество этих показателей, поэтому для удобства они подразделяются на несколько групп:
- анализ ликвидности;
- анализ платежеспособности;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ уровня и динамики финансового результата;
- анализ влияния факторов на прибыль;
- анализ рентабельности;
- анализ деловой активности.
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (ФОРМА № 1)
1.1. Общая оценка структуры активов и их источников
Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.
Валюта баланса за отчетный период уменьшилась на 1562 тыс.руб., что составляет 2,35%. Это свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота.
- Актив
На изменение структуры актива баланса повлияло снижение суммы внеоборотных активов на 1 414,00 тыс. руб. или на 8,63% к величине на начало года и уменьшение суммы оборотных активов на 148,00 тыс. руб. или на 0,30%.
· Внеоборотные активы
На изменение структуры актива баланса повлияло, главным образом, изменение суммы долгосрочных активов.
Наибольший удельный вес составляет доля основных средств, которая в течение года уменьшилась с 18,20 до 17,55%, что составляет 707,00 тыс. руб. Предприятие не вкладывало деньги в основные средства.
Следующей по удельному весу является величина долгосрочных финансовых вложений, которая также снизилась с 6,06 до 4,57%, что составляет 1060,00 тыс. руб. или 26,34% к величине на начало года. Инвестиционная направленность вложений существует, но в течение года организация изъяла средства из инвестиций и направила их на пополнение товарно-материальных запасов.
Наличие нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность. Сумма нематериальных активов в анализируемом периоде увеличилась более, чем в 2 раза - на 353,00 тыс. руб., или на 128,83%.
· Оборотные активы
В составе оборотных активов также произошли изменения.
Наибольший удельный вес составляет доля денежных средств, которая возросла с 33,24% в начале года до 36,30% в его конце. Суммы денежных средств на предприятии должно хватать для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их надо быстро пускать в оборот с целью получения прибыли. Это может свидетельствовать о нерациональной финансовой политике предприятия. Сумма денежных средств увеличилась в рассматриваемом периоде на 1 471,00 тыс. руб. или на 6,67%.
Величина долгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 1 904,00 тыс. руб. или на 25,23% - это положительная тенденция.
Значительный удельный вес составляет краткосрочная дебиторская задолженность, доля которой в составе оборотных активов возросла по сравнению с началом года на 297,00 тыс. руб., или на 3,93%, причем за счет покупателей и заказчиков на 72,87%. Это свидетельствует о том, что предприятие должно проводить работу с контрагентами по погашению их задолженности.
Величина товарно-материальных запасов возросла на 1 288,00 тыс. руб. или на 26,40% в основном за счет увеличения запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о:
- наращивании производственного потенциала организации;
- стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;
- нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов вложена в запасы, чья ликвидность может быть невысокой.
Следующей является статья краткосрочных финансовых вложений, чей удельный вес в общей величине оборотных активов снизился на 1 619,00 тыс. руб. - с 10,39 до 8,14%. Это говорит о том, что организация в течение отчетного периода располагала временно свободными денежными средствами, которые она размещала на краткосрочной основе, но их объем уменьшился.
Доля оборотных активов в структуре имущества предприятия изменилась в рассматриваемом периоде на 1,59% и составила 76,92%.
- Пассив
· Капитал и резервы
Наибольший удельный вес составляет доля уставного капитала, которая к концу года немного увеличилась с 36,05 до 36,80%, что в абсолютном выражении составляет 570,00 тыс.руб.
Увеличилась доля резервного капитала с 4,46 до 5,27% (456,00 тыс.руб.)
Увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.
По итогам года организация получила убыток в сумме 285,00 тыс.руб., что составляет 20% к величине на начало года. Но так как его доля в структуре пассива баланса незначительна (с 2,15% на начало года до 1,76% на конец года), то влияние данной статьи также мало.
· Долгосрочные обязательства
Следует отметить значительное сокращение доли долгосрочного заемного капитала: с 8,58 до 6,15 %, что составляет в абсолютном выражении 1710,00 тыс.руб. (30 % к величине на начало года).
· Краткосрочные обязательства
Доля краткосрочных займов и кредитов также уменьшилась: с 3,09 до 2,11%, что составляет в абсолютном выражении 684,00 тыс.руб. (33,33% к величине на начало года).
Негативными являются следующие тенденции увеличения доли задолженности:
- перед поставщиками и подрядчиками: с 11,09 до 14,89 %, что составляет в абсолютном выражении 2292,00 тыс.руб. (31,12 % к величине на начало года);
- перед персоналом организации: с 12,36 до 14,06 %, что составляет в абсолютном выражении 912,00 тыс.руб. (11,11 % к величине на начало года);
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами: с 4,29 до 4,92 %, что составляет в абсолютном выражении 342,00 тыс.руб. (12 % к величине на начало года);
- задолженность по налогам и сборам: с 2,32 до 4,71 %, что составляет в абсолютном выражении 1516,00 тыс.руб. (98,51 % к величине на начало года) – почти в два раза.
Уменьшилась задолженность перед прочими кредиторами: с 10,37 до 3,90 %, что составляет в абсолютном выражении 4355,00 тыс.руб. (63,24 % к величине на начало года).
Также снизилась доля доходов будущих периодов: с 1,72 до 0,86 %, что составляет в абсолютном выражении 582,00 тыс.руб. (51,05 % к величине на начало года).
| Таблица №1.1 Сравнительный аналитический баланс | |||||||||
| Абсолютные | Относительные | Изменения | |||||||
| Наименование статей | Коды | величины, тыс. руб. | величины, % | в абсолют- | в струк- | в % к | в % к из- | ||
| строк | на начало | на конец | на начало | на конец | ных вели- | туре | величине | менению | |
| года | года | года | года | чинах | на начало | итога | |||
| года | баланса | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 (А1/Б1*100) | 5 (А2/Б2*100) | 6 = 3 – 2 | 7 = 5 – 4 | 8 = 6 / 2*100 | 9 (6/6Б*100) | |
| АКТИВ |
| ||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы | 110 | 274 | 627 | 0,41 | 0,97 | 353 | 0,55 | 128,83 | -22,60 |
| Основные средства | 120 | 12084 | 11377 | 18,20 | 17,55 | -707 | -0,65 | -5,85 | 45,26 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 4024 | 2964 | 6,06 | 4,57 | -1060 | -1,49 | -26,34 | 67,86 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 16382 | 14968 | 24,67 | 23,08 | -1 414 | -1,59 | -8,63 | 90,52 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 210 | 4879 | 6167 | 7,35 | 9,51 | 1 288 | 2,16 | 26,40 | -82,46 |
| в том числе: | |||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 673 | 752 | 1,01 | 1,16 | 79 | 0,15 | 11,74 | -5,06 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||||||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 114 | 137 | 0,17 | 0,21 | 23 | 0,04 | 20,18 | -1,47 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 4093 | 5278 | 6,16 | 8,14 | 1 185 | 1,98 | 28,95 | -75,86 |
| товары отгруженные | 215 | ||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | ||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 1072 | 1391 | 0,16 | 0,21 | 319 | 0,05 | 29,76 | -20,42 |
| 1 | 2 | 3 | 4 (А1/Б1*100) | 5 (А2/Б2*100) | 6 = 3 – 2 | 7 = 5 – 4 | 8 = 6 / 2*100 | 9 (6/6Б*100) | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 7547 | 5643 | 11,37 | 8,70 | -1 904 | -2,66 | -25,23 | 121,90 |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 6441 | 4674 | 9,70 | 7,21 | -1 767 | -2,49 | -27,43 | 113,12 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 7558 | 7855 | 11,38 | 12,11 | 297 | 0,73 | 3,93 | -19,01 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 2941 | 5084 | 4,43 | 7,84 | 2 143 | 3,41 | 72,87 | -137,20 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 6897 | 5278 | 10,39 | 8,14 | -1 619 | -2,25 | -23,47 | 103,65 |
| Денежные средства | 260 | 22070 | 23541 | 33,24 | 36,30 | 1 471 | 3,07 | 6,67 | -94,17 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||||||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 50023 | 49875 | 75,33 | 76,92 | -148 | 1,59 | -0,30 | 9,48 |
| БАЛАНС | 300 | 66405 | 64843 | 100,00 | 100,00 | -1562 | 0,00 | -2,35 | 100,00 |
| ПАССИВ | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 (П1/Б1*100) | 5 (П2/Б2*100) | 6 = 3 – 2 | 7 = 5 – 4 | 8 = 6/2*100 | 9 (6/6Б*100) | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 23940 | 24510 | 36,05 | 37,80 | 570 | 1,75 | 2,38 | -36,49 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) | ||||||
| Добавочный капитал | 420 | 2337 | 2303 | 3,52 | 3,55 | -34 | 0,03 | -1,45 | 2,18 |
| Резервный капитал | 430 | 2964 | 3420 | 4,46 | 5,27 | 456 | 0,81 | 15,38 | -29,19 |
| в том числе: | |||||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1425 | 1140 | 2,15 | 1,76 | -285 | -0,39 | -20 | 18,25 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 30666 | 31373 | 46,18 | 48,38 | 707 | 2,20 | 2,31 | -45,26 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 (П1/Б1*100) | 5 (П2/Б2*100) | 6 = 3 – 2 | 7 = 5 – 4 | 8 = 6/2*100 | 9 (6/6Б*100) | |
| Займы и кредиты | 510 | 5700 | 3990 | 8,58 | 6,15 | -1710 | -2,43 | -30,00 | 109,48 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||||||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 5700 | 3990 | 8,58 | 6,15 | -1710 | -2,43 | -30,00 | 109,48 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 2052 | 1368 | 3,09 | 2,11 | -684 | -0,98 | -33,33 | 43,79 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 26847 | 27554 | 40,43 | 42,49 | 707 | 2,06 | 2,63 | -45,26 |
| в том числе: | |||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 7364 | 9656 | 11,09 | 14,89 | 2292 | 3,80 | 31,12 | -146,73 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 8208 | 9120 | 12,36 | 14,06 | 912 | 1,70 | 11,11 | -58,39 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2850 | 3192 | 4,29 | 4,92 | 342 | 0,63 | 12,00 | -21,90 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 1539 | 3055 | 2,32 | 4,71 | 1516 | 2,39 | 98,51 | -97,06 |
| прочие кредиторы | 625 | 6886 | 2531 | 10,37 | 3,90 | -4355 | -6,47 | -63,24 | 278,81 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | 1140 | 558 | 1,72 | 0,86 | -582 | -0,86 | -51,05 | 37,26 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||||||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 30039 | 29480 | 45,24 | 45,46 | -559 | 0,23 | -1,86 | 35,79 |
| БАЛАНС | 700 | 66405 | 64843 | 100,00 | 100,00 | -1562 | 0,00 | -2,35 | 100,00 |
1.2. Анализ ликвидности баланса организации.