| Наименование базового показателя, Пi | Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, Пi(с) | Отклонение от средней | |
| абсолютное | % | ||
| Балансовая прибыль | 1001,488 | 160,28 | 19,1 |
| Валовой объем продаж без НДС | 770,912 | 70,30 | 8,4 |
| Общие затраты предприятия | 751,232 | 89,98 | 10,7 |
| Средняя | 841,21 | Х | Х |
Общий уровень существенности равен 841,210 тыс.руб. Округлим значение округлим таким образом, чтобы отклонение среднего значения от округленного не превышало 10%. Считается, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными, более 10% - существенными, а в интервале 5-10% - аудитор сам принимает решение о существенности отклонения. Эту округленную величину допустимо использовать в качестве единого показателя уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом. В нашем случае округлим среднюю до 840, тыс.руб. Отклонение: (841,21 – 8410)/841,21 = 0,01, что меньше 5%. Принимаем общий уровень существенности равным 840 тыс. руб.
Определим частный уровень существенности по основным статьям отчетности.
| Статьи актива | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
| Внеоборотные активы | 8416 | 3,56 | 29,90 |
| ОС | 8412 | 3,56 | 29,91 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 4 | 0,00 | 0,01 |
| Оборотные активы | 8396 | 3,55 | 29,85 |
| Запасы | 5028 | 2,13 | 17,88 |
| Дебиторская задолженность | 3181 | 1,35 | 11,31 |
| Денежные средства | 187 | 0,08 | 0,66 |
| Статьи пассива | |||
| Капитал и резервы | 5856 | 2,48 | 20,82 |
| Уставный капитал | 4161 | 1,76 | 14,79 |
| Нераспределенная прибыль | 1693 | 0,72 | 6,02 |
| Долгосрочные обязательства | 6211 | 2,63 | 22,08 |
| Краткосрочные обязательства | 4744 | 2,01 | 16,87 |
| Кредиторская задолженность | 4744 | 2,01 | 16,87 |
| Выручка от продажи продукции | 103308 | 43,72 | 367,28 |
| Себестоимость проданной продукции | 93193 | 39,44 | 331,32 |
| Прибыль от продаж | 2001 | 0,85 | 7,11 |
| Прочие доходы | 2600 | 1,10 | 9,24 |
| Прочие расходы | 1017 | 0,43 | 3,62 |
| Прибыль до налогообложения | 3584 | 1,52 | 12,74 |
| Чистая прибыль | 3160 | 1,34 | 11,23 |
| Итого | 236272 | 100 | 840 |
Для этого находим общий удельный вес каждой статьи в их общей сумме (графа 3 таблице) и умножаем полученное значение на общий уровень существенности, полученный нами ранее, то есть на 840 тыс. руб. В результате получаем частные уровни существенности для каждой статьи.
Так, например, для чистой прибыли существенным мы будем считать искажение свыше 11,23 тыс. руб. И несмотря на то, что удельный вес этой статьи в структуре баланса составляет всего 1,34%, важность этого показателя для организации неоспорима, поэтому именно аудиту финансовых результатов мы уделим все внимание.
Частный уровень существенности для аудита финансовых показателей равен 840 тыс. руб.
Дата: 09.12.2010г.
Руководитель аудиторской группы Иванова И.С.
| Приложение 2 |
Рабочий документ аудитора №4 «Оценка системы внутреннего контроля (средств контроля)»
Форма РД-4
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы
ЗАО МПК «Георгиевский»
1.1210-26.12.10
180
Иванова И.С.
Иванова И.С.
| Вопрос | Ответ | Баллы (max = 5) |
| Количество различных групп выпускаемой продукции | Разные виды групп выпускаемой продукции | 5 |
| Форма бухгалтерского учета | Автоматизированная | 5 |
| Система бухгалтерского учета | Децентрализованная | 4 |
| Квалификация персонала бухгалтерской службы | Высокая | 5 |
| Учетная политика аудируемого лица | Утверждается ежегодно | 4 |
| Наличие у руководителя аудируемого лица заместителей | Имеется по каждому направлению | 5 |
| Наличие опыта работы | Большинство работников имеют опыт работы | 4 |
| Система обучения и повышения квалификации | Работники регулярно проходят курсы повышения квалификации | 4 |
| Организация подготовки, обработки, хранения документов | Плохо организован архив предприятия | 2 |
| Наличие графика документооборота | Есть, но не по всем участкам | 2 |
| Наличие отдела внутреннего аудита | Нет | 1 |
| Наличие отдела, осуществляющего поиск заказчиков и ведущих контроль за исполнением договоров | Имеется специальный отдел | 5 |
| Имеются ли у аудируемого лица филиалы, дочерни и зависимые общества | Не имеются | 1 |
| Распределение обязанностей | В соответствии с должностными приказами каждый занимается своими обязанностями (четкая организационная структура) | 4 |
| Организация подготовки, обработки, хранения документов | Плохо организован архив предприятия | 2 |
| Наличие графика документооборота | Отсутствует | 1 |
| Наличие отдела внутреннего аудита | Нет | 1 |
| Итого | 55 |
| Шкала оценки | риска системы | внутреннего | контроля | |||
| РСВК,% | 50-60 | 60-70 | 70-80 | 80-90 | 90-100 | |
| Баллы | 69-85 | 52-68 | 35-51 | 18-34 | 0-17 | |
Дата: 12.12.2009г.
Руководитель аудиторской группы Иванова И.С.
Приложение 3
Форма РД-3
Рабочий документ аудитора №3
"Оценка неотъемлемого риска"
Проверяемая организация ЗАО МПК «Георгиевский»
Период аудита 1.12.10-26.12.10
Количество человеко-часов 180
Руководитель аудиторской группы Иванова И.С.
Состав аудиторской группы Иванова И.С.
| Вопрос | Ответ | Баллы (max = 5) |
| Состояние экономики в целом | Спад | 3 |
| Процентные ставки | Снизилась | 4 |
| Уровень инфляции | Повысился | 5 |
| Финансовое стимулирование со стороны государства | Имеется | 3 |
| Особенности системы налогообложения в данной отрасли | Общий режим налогообложения | 4 |
| Цикличность деятельности | Непрерывная деятельность в течение года | 5 |
| Конкуренция | Предприятие занимает лидирующие позиции в отрасли | 5 |
| Деловая репутация | Хорошая деловая репутация (кредиторы доверяют предприятию) | 5 |
| Характеристика персонала | Большинство работников со средним и высшем образованием, имеют средний уровень заработка по г.Москва | 4 |
| Потребность региона в выпускаемой продукции | Имеется возможность полностью реализовать продукцию на внутреннем рынке | 5 |
| Необходимость лицензирования | Есть необходимость | 4 |
| Материалоемкость | Высокая | 4 |
| Фондоемкость | Высокая | 4 |
| Потребность в наличии вспомогательных производств | Высокая | 5 |
| Итого | 60 |
| Шкала | оценки неотъемлемого | риска | ||
| НР.% | 80-85 | 85-90 | 90-95 | 95-100 |
| Баллы | 53-70 | 36-53 | 18-35 | 0-17 |
Дата: 14.12.2010г.