На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитываем стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения
| № п/п | Дата | Поступило | Выбыло | Остаток | Сумма, учитываемая в целях налогообло-жения | |||
| Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | Кол-во | сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Сумки | ||||||||
| 13.01 | 1.400 | 2.800 | ||||||
| 27.01 | 380 | 1.064 | 1.020 | |||||
| 05.02 | 140 | 392 | 880 | |||||
| 18.02 | 500 | 1.400 | 380 | |||||
| 05.03 | 300 | 840 | 80 | |||||
| 17.03 | 1.400 | 2.800 | 1.480 | |||||
| 18.03 | 500 | 1.400 | 980 | |||||
| Итого: | 2.800 | 5.600 | 1.820 | 5.096 | 980 | 504 | 5.096 | |
| Портфели | ||||||||
| 05.02 | 1.200 | 3.720 | ||||||
| 06.02 | 500 | 1.900 | 700 | |||||
| 27.02 | 600 | 2.280 | 600 | |||||
| 26.03 | 1.200 | 3.720 | 1.300 | |||||
| 28.03 | 400 | 1.520 | 900 | 1.740 | ||||
| Итого: | 2.400 | 7.440 | 1.500 | 5.700 | 900 | 1.740 | 5.700 | |
| Всего | 13.040 | 10.796 | 2.244 | 10.796 | ||||
Задание 6
Заполним книгу учета доходов и расходов (табл. 9)
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 10.01 | Перечислены ЕСН, НС и ПЗ, пенс. фонд | 6854 | ||
| 10.01 | Выплачена заработная плата за декабрь 200Х – 1 | 11380 | ||
| 13.01 | Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб. | 2800000 | ||
| 25.01 | Выплачена заработная плата за 1 половину января | 12615 | ||
| 27.01 | Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб. | 1064000 | ||
| 05.02 | Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2800 руб. | 392000 | ||
| 05.02 | Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб. | 3720000 | ||
| 06.02 | Отгружен товар (портфели) | 1900000 | ||
| 10.02 | Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. | 3770 | ||
| 10.02 | Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. | 4060 | ||
| 10.02 | Перечислены взносы на НС и ПЗ за январь | 58 | ||
| 10.02 | Выплачена заработная плата за 2 половину января | 8497 | ||
| 18.02 | Отгружен товар (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. | 1400000 | ||
| 25.02 | Выплачена заработная плата за 1 половину февраля | 12165 | ||
| 27.02 | Отгружен товар (портфели) | 2280000 | ||
| 05.03 | Отгружен товар покупателю | 840000 | ||
| 10.03 | Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль | 3640 | ||
| 10.03 | Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. | 3920 | ||
| 10.03 | Перечислены взносы на НС и ПЗ за февраль | 56 | ||
| 10.03 | Выплачена заработная плата за 2 половину февраля | 8219 | ||
| 17.03 | Получен товар (сумки) на склад организации | 2800000 | ||
| 18.03 | Отгружен товар (сумки) | 1400000 | ||
| 25.03 | Выплачена заработная плата за 1 половину марта | 12615 | ||
| 26.03 | Получен товар (портфели) на склад организации | 3720000 | ||
| 28.03 | Отгружен товар покупателю | 1520000 | ||
| 31.03 | Признаны расходы на приобретение основных средств | 199485 | ||
Задание 7
На основании данных Книги учета доходов и расходов рассчитаем единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г.
Сумма полученных доходов за налоговый период – 13040 тыс. руб.
Сумма полученных расходов за налоговый период – 11083,334 тыс. руб.
Налогооблагаемая база – 1956,666 тыс. руб.
Единый налог (15%) – 293,5 тыс. руб.
Список литературы
1. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 368 с.
2. Епифанов О.В., Сальникова Л.В. Единый социальный налог. – М.: Экзамен, 2005. – 142 с.
3. Новодворский В.Д., Сабынин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник, М.: ТК Велби, 2007. – 296 с.