7. Дополнение к учетной политике должны быть оформлены в виде приказа и вводятся в действие с момента их утверждения.
Директор ООО “Надежда” Самокатова Е.И.
Приложение №2
к приказу № 140
Рабочий план счетов:
01 – основные средства;
02 – амортизация основных средств;
04 – нематериальные активы;
05 – амортизация нематериальных активов;
08 – вложения во внеоборотные активы;
10 – материалы;
19 – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
20 – основное производство;
25 – общепроизводственные расходы;
26 – общехозяйственные расходы;
43 – готовая продукция;
50 – касса;
51 – расчетные счета;
60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
62 – расчеты с покупателями и заказчиками;
68 – расчеты по налогам и сборам;
69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению;
70 – расчеты с персоналом по оплате труда;
71 – расчеты с подотчетными лицами;
73 – расчеты с персоналом по прочим операциям;
76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
80 – уставный капитал;
83 – добавочный капитал;
84 – нераспределенная прибыль;
90 – продажи;
91 – прочие доходы и расходы;
97 – расходы будущих периодов;
99 – прибыли и убытки.
Глава 3. Реестр (журнал) хозяйственных операций
Для начала следует отметить, что за отчетный период берется третий квартал 2008 года. В реестре записываются хозяйственные операции за соответствующий отчетный период.
Реестр (журнал) хозяйственных операций
| № п/п | Содержание и обоснование хозяйственных операций | Первичные документы | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Поступили на расчетный счет денежные средства от продаж | Приходный кассовый ордер | 580 000,00 | 51,1 | 90 |
| 2 | Перечислены денежные средства на депозитный счет | Приходный кассовый ордер | 100 000,00 | 51,2 | 51,1 |
| 3 | Оплачены материалы ООО "Елена" | Платежные документы | 53 000,00 | 60 | 51,1 |
| 4 | Кассовое обслуживание | Расходный ордер | 530,00 | 26 | 51,1 |
| 5 | Оприходованы материалы на складе | Счет-фактура | 44 915,00 | 10 | 60 |
| 6 | Оприходован НДС | Счет-фактура | 8 085,00 | 19 | 60 |
| 7 | НДС к возмещению из бюджета | Расчет бухгалтерии | 8 085,00 | 68,9 | 19 |
| 8 | Получен аванс в кассу с расчетного счета | Приходный кассовый ордер | 18 000,00 | 50 | 51,1 |
| 9 | Выдан аванс | Платежная ведомость | 18 000,00 | 70 | 50 |
| 10 | Начислена заработная плата | Расчетно-платежная ведомость | 46 800,00 | 25 | 70 |
| 11 | Начислен и удержан из зарплаты подоходный налог НДФЛ | Расчет бухгалтерии | 6 085,00 | 70 | 68,1 |
| 12 | Начислен ЕСН в Фонд социального страхования (ФСС) 3,2% | Расчет бухгалтерии | 1 498,00 | 25 | 69,1 |
| 13 | Начислены взносы в обязательное пенсионное страхование (ОПС) 20% | Расчет бухгалтерии | 9 360,00 | 25 | 69,2 |
| 14 | Начислены взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) 2% | Расчет бухгалтерии | 936,00 | 25 | 69,4 |
| 15 | Начислены взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) 0,8% | Расчет бухгалтерии | 374,00 | 25 | 69,5 |
| 16 | Начислены взносы на отраслевое страхование от несчастных случаев на производстве 0,3% | Расчет бухгалтерии | 140,00 | 25 | 69,3 |
| 17 | Начислены взносы, зачисляемые в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии 14% | Расчет бухгалтерии | 6 552,00 | 69,2 | 69.2.1 |
| 18 | Полученные денежные средства по чеку из банка для выдачи зарплаты | Приходный кассовый ордер | 22 715,00 | 50 | 51,1 |
| 19 | Выдана зарплата по платежной ведомости | Платежная ведомость | 20 000,00 | 70 | 50 |
| 20 | Сдана в банк депонированная заработная плата | Расходный кассовый ордер | 2 715,00 | 51,1 | 50 |
| 21 | Получены денежные средства для хозяйственных нужд в подотчет | Приходный кассовый ордер | 5 300,00 | 50 | 51,1 |
| 22 | Выданы денежные средства в подотчет Самокатовой И.Е. | Выписка с расчетного счета | 3 000,00 | 71 | 50 |
| 23 | Выданы денежные средства в подотчет Петушкову Ю.А. | Выписка с расчетного счета | 2 300,00 | 71 | 50 |
| 24 | Оприходованы материалы на склад с подотчета Самокатовой И.Е. | Расчетные документы | 3 500,00 | 10 | 71 |
| 25 | Получены денежные средства для оплаты перерасхода по авансовому отчету Самокатовой И.Е. | Приходный кассовый ордер | 500,00 | 50 | 51,1 |
| 26 | Выдан перерасход Самокатовой И.Е. | Выписка с расчетного счета | 500,00 | 71 | 50 |
| 27 | Оприходованы канцтовары на склад | Расчетные документы | 2 300,00 | 10 | 71 |
| 28 | Выданы и списаны канцтовары в производство | Требование-накладная | 2 300,00 | 20 | 10 |
| 29 | Перечислен в бюджет НДФЛ | Выписка с расчетного счета | 6 085,00 | 68,1 | 51,1 |
| 30 | Перечислен ЕСН в ФСС 3,2% | Выписка с расчетного счета | 1 498,00 | 69,1 | 51,1 |
| 31 | Перечислены взносы ОПС 6% | Выписка с расчетного счета | 2 808,00 | 69,2 | 51,1 |
| 32 | Перечислен взнос в отраслевое страхование 0,3% | Выписка с расчетного счета | 140,00 | 69,3 | 51,1 |
| 33 | Перечислены взносы в ТФОМС 2% | Выписка с расчетного счета | 936,00 | 69,4 | 51,1 |
| 34 | Перечислены взносы в ФФОМС 0,8% | Выписка с расчетного счета | 374,00 | 69,5 | 51,1 |
| 35 | Перечислены страховые взносы в пенсионный фонд | Выписка с расчетного счета | 6 552,00 | 69.2.1 | 51,1 |
| 36 | Списаны материалы в производство | Требование-накладная | 2 500,00 | 25 | 10 |
| 37 | Принят к оплате счет на аренду помещения | Расходный ордер | 3 750,00 | 25 | 60,1 |
| 38 | Оплачен счет на аренду помещения | Выписка с расчетного счета | 3 750,00 | 60,1 | 51,1 |
| 39 | Принят к оплате счет на коммунальные услуги | Расходный ордер | 2 000,00 | 26 | 60,2 |
| 40 | Оплачен счет на коммунальные услуги | Выписка с расчетного счета | 2 000,00 | 60,2 | 51,1 |
| 41 | Возвращены на расчетный счет денежные средства с депозитного счета | Приходный кассовый ордер | 100 000,00 | 51,1 | 51,2 |
| 42 | Начислены и получены проценты по депозитному договору | Платежные документы | 1 500,00 | 51,1 | 91,1 |
| 43 | Начислены налоги с продаж | Счет-фактура | 25 000,00 | 90 | 68 |
| 44 | Оприходована готовая продукция из производства | Накладная на передачу готовой продукции | 50 000,00 | 43 | 20 |
| 45 | Списана готовая продукция | Отгрузочные документы | 600 000,00 | 90 | 43 |
| 46 | Определение прибыли отчетного периода по прочим доходам и расходам, закрытие счета 91/1 | Расчет бухгалтерии | 1 500,00 | 91,1 | 99 |
| 47 | Получена по чеку депонированная зарплата | Приходный кассовый ордер | 2 715,00 | 50 | 51,1 |
| 48 | Выдана депонированная зарплата | Платежная ведомость | 2 715,00 | 70 | 50 |
| 49 | Списание общепроизводственных расходов, закрытие счета 25 | Расчет | 65 358,00 | 20 | 25 |
| 50 | Списание общехозяйственных расходов, закрытие счета 26 | Расчет | 2 530,00 | 20 | 26 |
| 51 | Отражение себестоимости основного производства, закрытие счета 20 | Расчет бухгалтерии | 30 688,00 | 90 | 20 |
| 52 | Убыток отчетного периода от обычных видов деятельности, закрытие счета 90 | Расчет бухгалтерии | 75 688,00 | 99 | 90 |
| 53 | Списание сумм убытка отчетного периода по его окончании, закрытие счета 99 | Расчет бухгалтерии | 71 645,00 | 84 | 99 |
| 54 | Перечислены денежные средства на депозит по депозитному договору | Приходный кассовый ордер | 100 000,00 | 51,2 | 51,1 |
| 55 | Приобретен станок | Выписка с расчетного счета | 2 950,00 | 60 | 51,1 |
| 56 | Учтены затраты на приобретение без НДС | Расчет бухгалтерии | 2 500,00 | 08 | 60 |
| 57 | Учтен НДС по приобретенному станку | Счет-фактура | 450,00 | 19 | 60 |
| 58 | Учтен НДС к возмещению из бюджета | Счет-фактура | 450,00 | 68,9 | 19 |
| 59 | Передан в эксплуатацию станок | Акт приемки-передачи | 2 500,00 | 01 | 08 |
| 60 | Начислена амортизация нематериальных активов | Ведомость начисления амортизации | 500,00 | 20 | 05 |
| 61 | Начислена амортизация основных средств | Ведомость начисления амортизации основных средств | 10 000,00 | 20 | 02 |
| 62 | Получены денежные средства от продажи станка | Приходный кассовый ордер | 3 000,00 | 51,1 | 60 |
| 63 | Выручка от продажи станка | Расчетные документы | 3 000,00 | 60 | 90 |
| 64 | Учтено выбытие станка | Расчет бухгалтерии | 1 500,00 | 01,1 | 01 |
| 65 | Списана сумма накопленной амортизации станка | Акт выбытия основных средств | 1 500,00 | 02 | 01,1 |
| 66 | Расчеты с бюджетом НДС с продажи станка | Расчет бухгалтерии | 457,00 | 90 | 68,9 |
| 67 | Финансовый результат от продажи станка | Расчет бухгалтерии | 2 543,00 | 90 | 99 |
| Итого: | 2 160 572,00 | ||||
3.1 Структура счетов