Таблица 14.
| Содержание операции | Документ | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Начислен ЕСН по начисленной заработной плате, включенной в затраты: | Расчет | ||
| - по расходам на ведение страхового дела | 26 | 69.1,69.1 НС, 69.3, 69.4 | |
| - по продаже и пр. выбытию ОС, прочих активов организации | 91.2 | 69.1,69.1 НС, 69.3, 69.4 | |
| Начислен ЕСН по премиям, вознаграждениям по итогам работы за год | 26 | 69.1,69.1 НС, 69.3, 69.4 | |
| Начислены страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию | 69.4 | 69.2 | |
| Выданы социальные пособия за счет средств Фонда социального страхования | Расходные кассовые ордера | 69.1 | 50 |
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам за счет средств ФСС | Расчет | 69.1 | 70 |
| Перечислены ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | Выписка из р/сч | 69.1,69.1 НС, 69.2, 69.3, 69.4 | 51 |
| Получена дотация от ФСС | Выписка из р/сч | 51 | 69.1,69.1 НС |
| Начислены пени за несвоевременную уплату ЕСН и страховых взносов | Справка | 99 | 69.1,69.1 НС, 69.2, 69.3, 69.4 |
4. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Страховая компания»
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его коммерческой и финансовой деятельности. Если финансовый план успешно выполняется, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана происходит уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Основные экономические показатели ООО «Страховая компания» за 2007 и 2008гг. на основании Бухгалтерского баланса (Ф.1) и Отчета о прибылях и убытках (Ф.2) (Приложение №5, №6) представлены в Таблице 15.
Таблица 15.
Основные технико-экономические показатели ООО «Страховая компания»
| № | Показатели | 2007 | 2008 | Изменения | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Выручка от продажи, т.р.(Ф-2, стр. 080) | 77 689 | 85 831 | +8 142 | 110,5 |
| 2. | Себестоимость услуг, т.р.(Ф-2, стр. 160) | 26 834 | 30 054 | +3 220 | 111,9 |
| 3. | Прибыль от продажи, т.р.(Ф-2, стр. 170) | 24 859 | 39 208 | +14 349 | 157,7 |
| 4. | Прибыль до налогообложения, т.р.(Ф-2, стр. 250) | 6 095 | 6 789 | +694 | 111,4 |
| 5. | Чистая прибыль, т.р.(Ф-2, стр. 300) | 4 334 | 4 470 | +136 | 103,1 |
| 6. | Стоимость основных средств, т.р.(Ф-1, стр. 210) | 2 359 | 1 491 | -865 | 63,2 |
| 7. | Стоимость активов, т.р.(Ф-1, стр. 290) | 251 801 | 254 866 | +3 065 | 101,2 |
| 8. | Собственный капитал, т.р.(Ф-1, стр. 410) | 90 000 | 75 000 | -15 000 | 83,3 |
| 9. | Заемный капитал, т.р.(Ф-1, стр. 615 + стр. 625) | 38 178 | 32 000 | -6 178 | 83,8 |
| 10. | Численность персонала, чел. | 37 | 37 | 0 | 100 |
| 11. | Фондоотдача, (1/6) | 32,93 | 57,57 | +24,64 | 174,8 |
| 12. | Оборачиваемость активов, раз. (1/7) | 0,31 | 0,34 | +0,03 | 109,7 |
| 13. | Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (5/8*100%) | 4,82 | 5,96 | +1,14 | 123,7 |
| 14. | Рентабельность продаж, % (3/1*100%) | 31,99 | 45,68 | +13,69 | 142,8 |
| 15. | Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения, % (4/(8+9)*100%) | 4,76 | 6,34 | +1,58 | 133,2 |
| 16. | Затраты на рубль выручки от продажи, коп. (2/1*100 коп.) | 34,54 | 35,02 | +0,48 | 101,4 |
Из Таблицы 15 определим, что в ООО «Страховая компания» показатели на конец 2008г. превышают показатели за 2007г.: увеличилась чистая прибыль (+136), стоимость активов (+3 065), уменьшилась величина заемного капитала (-6 178).
Увеличение фондоотдачи говорит об увеличении эффективности использования ОС (+24,64).
Коэффициент оборачиваемости активов увеличился (+0,03) и показывает, что 0,34 раза активы обернулись за 2008 год. В экономической интерпретации, это означает, что 0,34 руб. выручки от реализации приходится на один рубль вложений в основные средства. Коэффициент низкий.
Коэффициент рентабельности собственного капитала увеличился за 2008 год на 1,14, что характеризует эффективность использования капитала и показывает, что предприятие имеет 5,96 % чистой прибыли с рубля авансированного в капитал. Показатель низкий.
Коэффициент рентабельности продаж увеличился (+13,69) и характеризует эффективность коммерческой деятельности и показывает, что предприятие имеет 45,68 % чистой прибыли с рубля продаж.
Рентабельность капитала по прибыли до налогообложения показывает количество прибыли, полученной на 1 рубль всех совокупных активов предприятия. Хотя она и увеличилась по сравнению с предыдущим периодом (+1,58), годовая рентабельность активов 6,34 % свидетельствует о крайне низкой эффективности использования имущества предприятия.
Затраты на рубль выручки от продажи увеличились (+0,48) и показывают, что 35,02 коп. мы тратим, чтобы получить 1 руб. выручки с продаж.
Страховая компания должна обладать определенной финансовой устойчивостью. Финансовая устойчивость характеризует возможность страховой компании своевременно пополнять производственные запасы, вести расчеты и совершать платежи за счет собственных средств. Финансовая устойчивость характеризуется показателями которые приведены в Таблице 16.
Таблица 16.
Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Алгоритм расчета | Источник информации | Норма | Значение вООО «Страховая компания» на конец 2008 года |
| 1.Коэффициент отношения заемных и собственных средств | Отношение суммы обязательств по заемным средствам к сумме собственных средств | Ф-1: (стр. 615 + стр. 625) / стр. 490 | <1 | 0,353 |
| 2. Коэффициент автономности | Отношение суммы собственных средств к итогу баланса | Ф-1: стр.490 / стр. 300(700) | >0,5 | 0,355 |
| 3.Коэффициентманевренности собственных средств | Отношение сумм собственных и оборотных средств к сумме собственных средств | Ф-1: ((стр. 200+240 +260) – (стр. 625+630+ 640+650)) / стр. 490 | Как можно больше | 0,215 |
| 4.Коэффициент концентрации заемного капитала | Отношение суммы заемного капитала к итогу баланса | Ф-1: (стр. 615 + стр. 625) / стр. 300 (700) | <0,5 | 0,125 |
| 5.Коффициент долгосрочного привлечения заемных средств | Отношение суммы долгосрочных обязательств к сумме долгосрочных обязательств и собственных средств | Ф-1: стр. 615 / (стр. 615 + стр. 490) | Уменьшение | 0,261 |
| 6.Показатель задолженности кредиторам | Отношение суммы кредиторской задолженности к сумме активов | Ф-1: стр. 640 / стр. 300 | Уменьшение | 0,018 |
Исходя из данной таблицы можно определить, что: 1) по показателю отношения заемных и собственных средств ООО «Страховая компания» независима от заемных средств; 2) по показателю автономности предприятие зависит от внешних источников финансирования, что обусловлено уменьшением уставного капитала в связи с выходом из состава участников Общества; 3) по коэффициенту маневренности собственных средств – владеет новым оборудованием; 4) концентрация заемного капитала в ООО «Страховая компания» в пределах нормы; 5) незначительна доля долгосрочных привлеченных заемных средств; 6) по шестому показателю видно, что у ООО «Страховая компания» задолженности кредиторам уменьшается.
Оценка ликвидности предприятия – отношение суммы денежных средств и краткосрочных ценных бумаг к текущим обязательствам.
Ф-1: (стр. 260+140) / (стр. 625+630+640+650) = 6 036 / 15 279 = 0,39
Норма > 0,2. Ликвидность предприятия выше нормы.
Оценка платежеспособности предприятия – характеризует платежеспособность на период оборачиваемости оборотных активов, коэффициент покрытия баланса (отношение суммы оборотных активов к текущим обязательствам):
Ф-1: (стр. 200+240+260) / (стр. 625+630+640+650) = 34 802 / 15 279 = 2,27
Норма > 2-2,5. По данному показателю видно, что ООО «Страховая компания» платежеспособна.
Оценка прибыльности предприятия:
1. Рентабельность продаж – отношение прибыли от операционной деятельности к выручке от реализации, умноженное на 100%.
Ф-2: стр. 170 / 080 * 100% = 45,68%
Норма > 20%. Рентабельность продаж довольно высокая, значительно превышает норму.
2. Рентабельность операционной деятельности – отношение прибыли от операционной деятельности к полной себестоимости *100%.
Ф-2: стр. 170 / стр. 160 * 100% = 39 208 / 30 054 * 100% = 13%
Норма > 20%. Рентабельность операционной деятельности ниже нормы.
3. Рентабельность обычной деятельности до налогообложения – отношение прибыли от обычной деятельности до налогообложения к полной себестоимости, умноженное на *100%.
Ф-2: стр. 250 / 160 * 100% = 6 789 / 30 054 * 100% = 22%
Норма > 20%. Рентабельность от обычной деятельности незначительно превышает норму.
Исходя из всех показателей можно сделать вывод, что ООО «Страховая компания» ликвидная, умеренно рентабельная и платежеспособная страховая компания.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ
2. Закон от 27.11.92г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. №32н