Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
· излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);
· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).
Методический аспект учетной политики:
1.Учет основных средств:
- метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: линейный метод;
- установлен лимит стоимости основных средств, исходя из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;
- основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление.
2. Учет нематериальных активов:
- способ амортизации нематериальных активов по отдельным группам: линейный способ;
- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
3. Учет материалов и товаров:
- порядок учета приобретаемых ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости,
- метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по средней себестоимости
- резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается
4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):
- способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: по прямым материальным затратам (пропорционально количеству работы оборудования);
- порядок списания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);
- метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство: по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;
- отражение в учете выпуска готовой продукции: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);
- метод оценки готовой продукции: готовая продукция оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20 К26);
5. Порядок создания резервов:
- Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.
3. Баланс на начало периода
Таблица 2
Баланс на 01.03.2010 г.
| Актив
| Пассив | ||
Внеоборотные активы | Капитал и резервы | ||
| Основные средства (01) - амортизация | 6971402,6 | Уставной капитал (80) | 6129100 |
| Вложение во вне-оборотные активы (08) | 917617 | Резервный капитал (82) | 2963200 |
Оборотные активы | Нераспределенная прибыль (84) | 2757370 | |
| Материалы (10) | 1182570 | Долгосрочные обязательства | |
| НДС по приобретённым ценностям (19) | 55200 | - | |
| Основное производство (20) | 15009 | Краткосрочные обязательства | |
| Готовая продукция (43) | 1432400 | Кредиторская задолженность: Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60) | 178000 |
| Расчетный счет (51) | 1302675 | Задолженность перед бюджетом (68) | 264520 |
| Валютный счет (52) | 268000 | Задолженность по соц.страхованию (69) | 230835 |
| Финансовые вложения (58) | 356405 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 315000 | Задолженность перед прочими кредиторами (76) | 316653,6 |
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 23400 | ||
| Баланс: | 12839678,6 | Баланс: | 12839678,6 |
Детализированное содержание синтетических счетов
Таблица 3
Расшифровка к статье «Основные средства»
| № | Наименование | Стоимость, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1 | Цеха | 92000 | 6 | 552000 |
| 2 | Компрессорные станции | 84000 | 2 | 168000 |
| 3 | Теплоэнергостанции | 134000 | 2 | 268000 |
| 4 | Трансформаторные подстанции | 216000 | 1 | 216000 |
| 5 | Котельные | 66000 | 3 | 198000 |
| 6 | Лаборатории | 28000 | 4 | 112000 |
| 7 | Склады | 24000 | 5 | 120000 |
| 8 | Резервуары | 36000 | 2 | 72000 |
| 9 | Административно-хозяйственные здания | 137000 | 4 | 548000 |
| 10 | Очистные сооружения | 243500 | 2 | 487000 |
| 11 | Трубопроводы | 27000 | 2 | 54000 |
| 12 | Дымовые трубы | 16800 | 9 | 151200 |
| 13 | Подъездные пути | 41300 | 4 | 165200 |
| 14 | Силовые машины и оборудование | 349700 | ||
| 15 | Рабочие машины и оборудование | 284320 | ||
| 16 | Измерительные и регулирующие приборы и устройства | 674980 | ||
| 17 | Вычислительная техника | 986000 | ||
| 18 | Транспортные средства | 1340000 | ||
| 19 | Инструменты |
|
| 243000 |
| 20 | Производственный инвентарь и принадлежности |
|
| 67000 |
| 21 | Хозяйственный инвентарь |
|
| 13500 |
| Итого |
|
| 7069900 | |
| Сумма амортизации | 98497,4 | |||
| Остаточная стоимость |
|
| 6971402,6 |
Таблица 4
Расшифровка к статье «Материалы»
| № | Наименование | Единица измерения | Стоимость, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1 | Нефть сырая | т | 20000 | 10 | 200000 |
| 2 | Водородосодержащий газ | м3 | 1540 | 120 | 184800 |
| 3 | Монодиэтаноламин | м3 | 1680 | 110 | 184800 |
| 4 | Оксоспирт | л | 980 | 625,5 | 612970 |
| Итого |
|
| 1182570 |
Таблица 5