Учет арендованного имущества 2 (стр. 6 из 9)
| №/п | Первичный документ | Дт | Кт | Сумма руб. | Содержание операции |
| 1 | Счет за потребленную электроэнер-гию | 26(25) | 76 | 2360 | Отражены расходы на электроэнергию в полной сумме, компенсируемой арендодателю |
| 2 | Выписка банка по расчетному счету | 76 | 51 | 2360 | Оплачен счет арендодателя |
Как видно из примера, такой вариант учета коммунальных расходов невыгоден арендатору – плательщику НДС, так как НДС, уплаченный арендодателю в составе возмещения коммунальных платежей не принимается к вычету, а учитывается при налогообложении прибыли. К «возмещению» «входного» НДС можно приравнять уменьшение налога на прибыль, на сумму, равную 24% от суммы налога.
ЗАДАЧА №1
Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.09.
При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.
1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по мере отгрузки”.
2) Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).
Исходные данные
Сальдо по счетам на 01.12.08 года из Главной книги
| № Счета | Сумма, руб. | № Счета | Сумма, руб. |
| 01020405081019204344505152 | 930000 А193430 П3350 А1500 П5340 А280800 А3200 А100100 А386200 А380 А940 А487980 А30000 А | 60626869707176998083846667 | 238100 П380200 А7140 П5300 П28600 П2600 АДт 4000 Кт 2990А-П28460 П1850000 П38500 П185670 П28400 П7000 П |
Хозяйственные операции за декабрь
| № | Наименование хозяйственной операции | Сумма,руб |
| 123456789101112.1314151617181920212223 | Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости.Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.Списано отклонение фактической себестоимости от плановой.Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС.Списана себестоимость реализованной продукцииНачислен НДС по реализованной продукции Списаны коммерческие расходыПроизведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницыНачислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результатНачислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контрактаЗачислены на р/с денежные средства от покупателей.Получено безвозмездно оборудованиеа) первоначальная стоимостьб) износПроизведена ликвидация объекта основных средств по причине износаа) первоначальная стоимостьб) износ на момент выбытияв) оприходован металлолом от ликвидации объектаОприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств.Проданы нематериальные активы а) первоначальная стоимостьб) амортизация на момент продажив) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДСг) начислен НДС по реализованным активамВозвращен кредит банкуНачислена зарплата производственным рабочимНачислен ЕСН на з/платуОпределен финансовый результат от реализации продукции в конце месяцаОпределен финансовый результат по прочим операциямНачислен налог на прибыль за декабрьПроизведена реформация балансаЗакрыты субсчета к 90 и 91 счету | 2900028400 ?23600102003600150320760500201002000065001500095008001180014008001416216700020000 ? ? ? ? ? ? |
1. Д43 К40 29000 8. Д52 К91 320
2. Д40 К20 28400 9. Д99 К68 760
3. Д90-2 К40 -600 10. Д51 К91-1 500
4. Д62 К90-1 23600 11. Д51 К62 20100
5. Д90-2 К43 10200 12. Д08 К98-2 20000
6. Д90-3 К68 3600 Д98-2 К91 6500
7. Д90-2 К44 150
13. Д01-1 К01 15000 16. Д66 К51 7000
Д02 К01-1 9500 17. Д20 К70 20000
Д91-2 К01-1 5500 18. Д70 К68 5200
Д10 К91-1 800 19. Д90-9 К99 10250
20. Д91-1 К99 15020
14. Д08 К91-1 11800 21. Д99 К68 6064,80
15. Д05 К04 800 Д99 К84 46905,20
Д91-2 К04 600
Д76 К91-1 1416
Д91-2 К68 216
Д_____90_______К Д______91_______К Д______99______К10200 5500 320 сальдо 28460
3600 23600 600 6500 _______________
150
-600 216 800 6064,8 15020
________________ 500 760 10250
13350 23600 11800 ____________
________________ 1416 6824,8 25270
10250 _______________ _______________
________________ 6316 21336 46905,2
0 _______________ _______________15020 46905,20
_______________ _______________
0 0
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
| № счета | Названиесчета | Сальдо на начало периода | Обороты | Сальдо на конец периода | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 930000 | 15000 | 30000 | 915000 | ||
| 02 | Амортизация основных средств | 193430 | 9500 | 183930 | |||
| 04 | НМА | 3350 | 1400 | 1950 | |||
| 05 | Амортизация НМА | 1500 | 800 | 700 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 5340 | 31800 | 37140 | |||
| 10 | Материалы | 280800 | 800 | 281600 | |||
| 19 | НДС по приобретенным ср. | 3200 | 3200 | ||||
| 20 | Основное производство | 100100 | 25200 | 28400 | 96900 | ||
| 40 | 28400 | 28400 | |||||
| 43 | Готовая продукция | 386200 | 29000 | 10200 | 405000 | ||
| 44 | Затраты по реализации | 380 | 150 | 230 | |||
| 50 | Касса | 940 | 940 | ||||
| 51 | Р/счет | 487980 | 20600 | 7000 | 501580 | ||
| 52 | Валют/счет | 30000 | 30320 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками | 238100 | 238100 | ||||
| 62 | Расчеты с покупателями | 380200 | 23600 | 20100 | 383700 | ||
| 68 | Расчеты по налогам | 7140 | 15840,8 | 22980,8 | |||
| 69 | Расчеты с внебюджетными организациями | 5300 | 5300 | ||||
| 70 | Расчеты по зар/плате | 28600 | 20000 | 48600 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лиц | 2600 | 2600 | ||||
| 76 | Разные дебиторы и кредиторы | 4000 | 2990 | 1416 | 5416 | 2990 | |
| 90 | 23600 | 23600 | |||||
| 91 | 21336 | 21336 | |||||
| 99 | Финансовый результат | 28460 | 53730 | 25270 | - | ||
| 98 | Доходы буд.период | 6500 | 20000 | 13500 | |||
| 80 | Уставный капитал | 1850000 | 1850000 | ||||
| 83 | Добавочный капит | 38500 | 38500 | ||||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 185670 | 46905,20 | 232575,2 | |||
| 66 | Краткосрочные кредиты и займы | 28400 | 7000 | 21400 | |||
| 67 | Долгосрочные кредиты и займы | 7000 | 7000 | ||||
| Итого | 2615090 | 2615090 | 298602 | 29860 | 2665576 | 2665576 | |
Бухгалтерский баланс
на 01 января 2009 года
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | 2 | 1 |
| Основные средства | 120 | 737 | 731 |
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 5 | 37 |
| Итого по разделу I | 190 | 744 | 769 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 767 | 784 |
| в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 281 | 282 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 100 | 97 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 386 | 405 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3 | 3 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 387 | 392 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 380 | 384 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 519 | 533 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 1676 | 1712 |
| БАЛАНС | 300 | 2420 | 2481 |
Форма 0710001 с. 2
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал | 410 | 1850 | 1850 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | () | () |
| Добавочный капитал | 420 | 39 | 39 |
| Резервный капитал | 430 | ||
| в том числе:резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 214 | 233 |
| Итого по разделу III | 490 | 2103 | 2122 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | 35 | 28 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 282 | 318 |
| в том числе:поставщики и подрядчики | 621 | 238 | 238 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 29 | 49 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 5 | 5 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 7 | 23 |
| прочие кредиторы | 625 | 3 | 3 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 13 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | 317 | 359 |
| БАЛАНС | 700 | 2420 | 2481 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
ЗАДАЧА № 2