Учет денежных средств ЗАО Мегамарт 2 (стр. 10 из 15)

Также происходит увеличение суммы валового дохода на 1473,65 тыс. р. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и на 2760,58 тыс. р. в 2008 г. по сравнению с 2007 г., рост суммы издержек обращения на 139876 тыс. р. и 1994,72 тыс. р. соответственно.

При этом в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло снижение уровня к товарообороту как валового дохода (на 0,38%), так и издержек обращения (на 0,11%). Это говорит о снижении эффективности ценовой политики предприятия в этом году и о росте эффективности формирования затрат. В 2008 г. уровень валового дохода повысился на 0,81%, а уровень издержек обращения снизился на 0,08%, что говорит о повышении эффективности как ценовой политики предприятия, так и формирования затрат.

В результате такого соотношения динамики валового дохода и издержек обращения прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 74,88 тыс. р., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 765,86 тыс. р. Балансовая прибыль увеличилась в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 4803,44 тыс. руб. или в 3,39 раза, а в 2008 г. она снизилась на 3154,44 тыс. руб. или 46,32%. Негативным моментом формирования показателей прибыли в 2007 г. по сравнению с 2006 г. можно назвать снижение уровня рентабельности продаж на 0,27%. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошел рост этого показателя соответственно на 0,89%%.

Также в течении исследуемого периода происходило изменение среднесписочной численности работников: в 2007 г. по сравнению с 2006 г. она снизилась на 1 человека, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло ее повышение на 2 человека. Численность торгово-оперативного персонала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. осталась неизменной, а в 2008 г. по сравнению с 205 г. она увеличилась на 3 человека.

Увеличение объемов реализации товаров на фоне довольно незначительного изменения численности работников привело к стабильному росту производительности труда как среднесписочных работников, так и торгово-оперативных работников.

Кроме того, рост объемов реализации товаров при сохранении неизменной размера торговой площади привел к росту эффективности ее использования на 15,68 тыс. р. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и на 22,19 тыс. р. в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

2.3 Анализ наличия, состояния, движения и использования

денежных средств ЗАО «Мегамарт»

В процессе анализа состояния денежных расчетов необходимо прежде всего проанализировать источники поступления денежных средств на предприятие (таблица 2.2.).

Таблица 2.2 - Анализ источников поступления денежных средств, тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к
					2006 г.	2007 г.
Средства, полученные от покупателей	38028,57	44961,07	56351,39	118,23	148,18	125,33
Прочие доходы	1127,70	852,13	980,37	75,56	86,94	115,05
Итого по текущей деятельности	39156,27	45813,20	57331,76	117,00	146,42	125,14
Всего	39156,27	45813,20	57331,76	117,00	146,42	125,14

Поступления денежных средств на предприятии осуществляются только по текущей деятельности. Поступлений денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности у предприятия нет.

Перечень источников поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» также ограничен и представлен только средствами, полученными от покупателей и заказчиков и прочими доходами.

Общая сумма поступления денежных средств в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 17,00%, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. – на 46,42%, а по сравнению с 2007 г. – на 25,14%. При этом сумма денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 18,23%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 25,23%, а в целом за три года - на 48,18%.

В таблице 2.3 представлена структура поступления денежных средств на предприятие. Графически структура поступления денежных средств представлена на рисунке 2.2

Таблица 2.3. – Структура поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг, %

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				2007 г. от 2006 г.	2008 г. от
					2006 г.	2007 г.
Средства, полученные от покупателей и заказчиков	97,12	98,14	98,29	1,02	1,17	0,15
Прочие доходы	2,88	1,86	1,71	-1,02	-1,17	-0,15
Итого по текущей деятельности	100	100	100	0	0	0
Всего	100	100	100	0	0	0

Наибольший удельный вес в общей сумме поступления денежных средств приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков (удельный вес составляет в 2006 г. 97,12%, в 206 г. – 98,14% и 98,29% в 2008 г.).

Рисунок 2.2 – Структура поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг, %

Структура поступления денежных средств является положительным моментом в работе предприятия, так как существенно облегчает процесс прогнозирования планирования потоков денежных средств.

В таблице 2.4 представлена динамика выбытия денежных средств предприятия.

Общая сумма денежных средств, выбывших из предприятия в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 22,10%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. - на 24,86%. В целом за три года общая величина выбытия денежных средств увеличилась на 52,46%.

Выбытие денежных средств также связано только с текущей деятельностью.

Таблица 2.4 - Динамка выбытия денежных средств ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг, тыс. руб.

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 г. в % к 2006 г.	2008 г. в % к
					2006 г.	2007 г.
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	30565,38	36616,98	44506,66	119,80	145,61	121,55
Оплата труда	4219,57	4674,25	5316,93	110,78	126,01	113,75
Расчеты по налогам и сборам	438,00	607,00	542,00	138,58	123,74	89,29
Прочие расходы	2368,35	4001,97	6947,17	168,98	293,33	173,59
Итого по текущей деятельности	37591,30	45900,20	57312,76	122,10	152,46	124,86
Всего	37591,30	45900,20	57312,76	122,10	152,46	124,86

В 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается увеличение суммы выбытия денежных средств, связанное с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 19,78%, оплатой труда на 10,78%, с расчетами по налогам и сборам на 38,58% и прочих расходов на 268,98%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. отмечается увеличение объема выбытия денежных средств по оплате приобретенных товаров, работ и услуг в на 21,55%, оплате труда на 13,75% и прочих расходов на 73,59% и снижение суммы расходов по налогам и сборам на 10,71%.

Такое существенное различие в динамике отдельных направлений расходования денежных средств соответственно привело к изменению их структуры (таблица 2.5 и рисунки 2.3-2.5).

Таблица 2.5 - Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг, %

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение
				2007 г. от 2006 г.	2008 г. от
					2006 г	2007 г.
Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	81,31	79,78	77,66	-1,53	-3,65	-2,12
Оплата труда	11,22	10,18	9,28	-1,04	-1,95	-0,91
Расчеты по налогам и сборам	1,17	1,32	0,95	0,16	-0,22	-0,38
Прочие расходы	6,30	8,72	12,12	2,42	5,82	3,40
Итого по текущей деятельности	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00
Всего	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00

Рисунок 2.3 - Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2006 г, %

Рисунок 2.4 - Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2007 г, %

Рисунок 2.5 - Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2008 г, %

Среди отдельных направлений использования денежных средств наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (81,31% в 2006 г., 79,78% в 2007 г. и 77,66% в 2008 г.).