Пути снижения себестоимости продукции работ услуг (стр. 12 из 16)

Структура затрат на производство предприятия «Коммунальник» приведена в табл. 3.1.

Таблица 3.1 Структура затрат на производство по элементам затрат

2006 год		2007 год		2008 год
Элемент затрат	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат
1	2	3	4	5	6	7
1.Материальные затраты	3434	34,9765	5105	41,5479	5608	38,2250
в т. ч.	0	0	0
-сырье и материалы	674	6,8649	1372	11,1662	1356	9,4472
- работы и услуги производственного характера	305	3,1065	534	4,3460	919	6,0595
-топливо	2140	21,7967	2688	21,8767	2802	19,0989
Продолжение таблицы 3.1
1	2	3	4	5	6	7
-энергия	63	0,6416	71	0,5778	75	0,5112
- прочие материальные затраты	252	2,5667	440	3,5810	456	3,1081
2. Оплата труда	4045	41,1998	4607	37,4949	6040	41,1696
3. Отчисления на социальные нужды	1490	15,1762	1612	13,1195	2110	14,3820
4 Амортизация основных фондов	384	3,9111	400	3,2554	418	2,8491
5. Прочие	465	4,7361	563	4,5820	495	3,3740
Всего затрат на производство	9818	100	12287	100	14671	100

Наибольший удельный вес в затратах на производство занимают материальные затраты и расходы на оплату труда.

Динамика затрат по экономическим элементам с помощью расчета базисных темпов роста представлена в таблице 3.2.

В 2007 году, по сравнению с 2006 годом все затраты увеличились на 25,1477%, что составляет 2469 млн. руб.. Большой процент увеличения приходится на материальные затраты, что составляет 48,6605% или 1671 млн. руб., в т.ч. за счет увеличения затрат на сырье и материалы на 103,5608% произошло увеличение статьи на 698 млн. руб., за счет увеличения затрат на работы и услуги производственного характера на 75,0820% произошло увеличение данного элемента на 229 млн. руб., за счет топлива и энергии на 25,6075% и 12,6984% произошло увеличение материальных затрат на 548 и 8 млн. руб. соответственно. Рост прочих материальных затрат на 74,6032% привел к увеличению элемента «Материальные затраты» на 188 млн. руб.

Рост затрат на материалы в 2007 году обусловлен увеличением доли изношенной техники в составе основных средств. Необходимость в большом количестве запасных частей, а также оплата ремонтных работ увеличивают долу материальных затрат в себестоимости продукции.

В 2008 году по сравнению с 2007 годом затраты также увеличиваются. Увеличение составило 9,8531% или 503 млн. руб. Затраты на сырье и материалы снижаются. В 2008 году этот показатель снизился на 1,1662% или 16 млн. руб. Это характеризуется увеличением в составе основных средств новой техники. Однако это способствовало росту амортизационных отчислений на 4,5% или 18 млн. руб. Увеличился элемент «Расходы на оплату труда» на 131,1048% или 1433 млн. руб. за счет повышения тарифной ставки 1 разряда на10811 руб. и увеличения среднесписочной численности работников на 97 человек. Увеличение фонда заработной платы способствовало повышению отчислений на социальные нужды на 30,8933% или 498 млн. руб. Статья «Прочие» снизилась на 12,0782%, что составляет 68 млн. рублей.

В динамике темп роста затрат снижается.

Таблица 3.2 Динамика затрат на производство по экономическим элементам

2006 год	2007 год		2008 год
Элемент затрат	Сумма затрат млн. руб.	Сумма затрат млн. руб.	Изменение к 2006 году, %	Сумма затрат млн. руб.	Изменение к 2006 году, %
1	2	3	4	5	6
1.Материальные затраты	3434	5105	148,6605	5608	109,8531
в т. ч.
-сырье и материалы	674	1372	203,5608	1356	98,8338
- работы и услуги производственного характера	305	534	175,0820	919	172,0974
-топливо	2140	2688	125,6075	2802	104,2411
-энергия	63	71	112,6984	75	105,6338
- прочие материальные затраты	252	440	174,6032	456	103,6364
2. Оплата труда	4045	4607	113,8937	6040	131,1048
3. Отчисления на социальные нужды	1490	1612	108,1879	2110	130,8933
4 Амортизация основных фондов	384	400	104,1667	418	104,5000
5. Прочие	465	563	121,0753	495	87,9218
Всего затрат на производство	9818	12287	125,1477	14671	119,4026

Основные причины роста себестоимости:

1. Рост расходов по заработной плате и начислений на нее за 2008 год вызван увеличением численности рабочих и ростом средней заработной платы по сравнению с 2007 и 2006 годами.

За счет увеличения среднесписочной численности человек, затраты на оплату труда увеличились на 1433 млн. руб. Вместе с тем, удельный вес заработной платы в общей сумме затрат увеличился на 3,67 пункта. Расходы на заработную плату на 1000 рублей доходов в 2008 году составили 308,6 рубля.

2. Затраты на топливо увеличились на 4,24%, что составило 114 млн. руб. в связи с ростом цен на бензин.

Выработка на одну единицу автотранспортного средства уменьшилась на 4,4 % в связи с увеличением количества транспортной техники.

3.Увеличение затрат по налогам и неналоговым платежам 11,4 млн. руб. произошло за счет изменения налогооблагаемой базы.

4.Рост затрат на обезвреживание отходов на 53,2 млн. руб. произошел в связи с увеличением затрат по содержанию полигона (рост заработной платы рабочих и начислений на нее, увеличение цен на электроэнергию, топливо). Вместе с тем удельный вес в затратах снизился на 0,9 пункта.

5. Увеличение цеховых расходов 2008 году по сравнению с 2007 годом составило 12,3 млн. руб. и увеличение удельного веса цеховых расходов в структуре себестоимости на 0,1 % связано с увеличением затрат на ремонтные работы.

6. Увеличение общехозяйственных расходов на 52,1 млн. руб. и удельного веса в затратах на 05% произошло в связи с ростом заработной платы АУП и начислений на нее, а также увеличением затрат на содержание здания в связи с ростом тарифов на тепловую и электрическую энергию и прочие услуги сторонних организаций.

7. Увеличение удельного веса по статье “Амортизация” на 4,5 % произошло вследствие приобретения новой техники и переоценки основных фондов.

8. Уменьшение удельного веса затрат на 1,17 пункта по статье “Материалы” связано с недостатком денежных средств на приобретение запчастей.

В конце отчетного года на предприятии составляется свод затрат по предприятию. Данный свод затрат позволяет выявить по каким подразделениям и видам деятельности предприятия произошло увеличение затрат, выявить причины увеличения и разработать мероприятия по их снижению.

В табл. 3.3 приведены затраты предприятия по видам деятельности.

Таблица 3.3 Структура затрат по видам деятельности за 2006-2008 г.г.

2006 год		2007 год		2008 год
Вид деятельности	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат	Сумма затрат млн. руб.	% к общей сумме затрат
1	2	3	4	5	6	7
1. Санитарная очистка	3028	30,8413	4058	33,0268	4767	32,4927
2. Вывоз ТБО из частного сектора	334	3,4019	448	3,6461	547	3,7284
3. Вывоз сжиженных отходов	146	1,4871	149	1,2127	143	0,9747
4. Полигон ТБО	391	3,9825	539	4,3868	700	4,7713
5. Транспортные услуги	1663	16,9383	1763	14,3485	1971	13,4347
6. Ликвидация стихийных свалок	135	1,3750	224	1,8231	291	1,9835
7. Механизированная уборка городских территорий	1854	18,8837	2324	18,9143	2754	18,7717
8. Ручная уборка	1911	19,4642	2487	20,2409	3119	21,2596
9. ОСУБЖ	189	1,9250	252	2,0509	311	2,1198
10. Цех художественной керамики	8	0,0815	34	0,2767	65	0,4431
11. Услуги конюшни	4	0,0407	7	0,0570	3	0,0204
12. Ночная парковка	77	0,7843	0	0,0000	0	0,0000
13. Дневная парковка	78	0,7945	2	0,0163	0	0,0000
Всего затрат	9818	100	12287	100	14671	100

По данным таблицы можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре затрат предприятия приходится на санитарную очистку города – 32,4927%, а также на ручную уборку городских территорий – 21,2596% и механизированную уборку – 18,7717%.

Планирование себестоимости на услуги по сбору, вывозу, обезвреживанию и (или) захоронению ТКО осуществляется в соответствии со следующими основными нормативными актами:

- основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь № 19-12/397 от 26 января 1998 г., Министерством статистики и анализа Республики Беларусь №01-21/8 от 30 января 1998 г., Министерством финансов Республики Беларусь №3 от 30 января 1998 г. и Министерством труда Республики Беларусь №03-02-07/300 от 30 января 1998 г. (регистрационный № 2293/12 от 11.02.1998 г.), с последующими изменениями и дополнениями);