Методы начисления амортизации основных средств (стр. 5 из 9)
а) учетную политику, принятую предприятием для оценки запасов, включая использованные формулы себестоимости;
б) общую балансовую стоимость запасов и балансовую стоимость отдельных групп запасов согласно их классификации предприятием;
в) балансовую стоимость запасов, отображенных по чистой стоимости реализации;
г) сумму любого сторнирования ранее списанной стоимости запасов в результате увеличения их чистой стоимости реализации, которое признается как доход определенного периода;
д) обстоятельства или события, которые привели к сторнированию ранее списанной стоимости запасов;
е) балансовую стоимость запасов, ранее переданных в залог для обеспечения обязательств.
3. Практическая часть
3.1 Задание
1. Составить журнал учета хозяйственных операций.
2. Открыть синтетические счета и отразить на них хозяйственные операции.
3. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету№23 "Производство".
4. Определить средневзвешенную стоимость материалов.
5. Составить расчетно-платежную ведомость.
6. Рассчитать отчисления на социальное страхование.
7. Определить убытки от брака.
8. Распределить общепроизводственные расходы по видам продукции.
9. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
10. Заполнить формы финансовой отчетности Ф1, Ф2, Ф3.
3.2 Исходные данные
| № сч. | 2 |
| 10 | 80000 |
| 13 | 18000 |
| 201 | 6000 |
| 26 | 150000 |
| 36 | 2000 |
| 372 | 300 |
| 30 | 1700 |
| 31 | 85000 |
| 63 | 10700 |
| 64 | 1200 |
| 65 | 1800 |
| 661 | 19000 |
| 662 | 1000 |
| 441 | 50200 |
| 40 | 204100 |
| 60 | 19000 |
| 325000 |
3.3 Остатки на счетах
Расшифровка остатков на счете №201 "Сырье и материалы" на 1.03.2006
| Вариант | 2 |
| Материал А: | |
| Количество (т) | 3 |
| Сумма (грн) | 4000 |
| Материал Б: | |
| Количество (кг) | 41 |
| Сумма (грн) | 2000 |
| Всего по счету 201 (грн) | 6000 |
Исходные данные для распределения общепроизводственных затрат
| Вариант | 2 | ||
| 1. База распределения при нормальной мощности (основная заработная плата производственных рабочих) | 11000 | ||
| 2. Общепроизводственные затраты при нормальной мощности, в т. ч.: | 29300 | ||
| Переменные, грн | 21200 | ||
| Постоянные, грн | 8100 |
3.3 Журнал учета хозяйственных операций
| № | Содержание операции | Документ | Коресп. счета | Сумма, грн. | |
| Д | К | ||||
| 1 | Осуществлена предоплата поставщику за материал А | Платежное поручение, Журнал-ордер №1,3 | 371 | 311 | 120 000 |
| 2 | Отображена сумма налогового кредита по НДС | Налоговая накладная, Ж/о №3 | 641 | 644 | 20 000 |
| 3 | Осуществлена предоплата за транспортные услуги по материалу А | Ж/о№3 | 371 | 311 | 15 000 |
| 4 | Отображена сумма налогового кредита по НДС по транспорту | Ж/о№1,3 | 641 | 644 | 2 500 |
| 5 | Оприходовано на склад материал А, по первоначальной стоимости сумма (без НДС) | Приходный ордер, Ж/о№3,5 | 201 | 631 | 112 500 |
| 6 | Списана сумма налогового кредита по НДС | Ж/о№3 | 644 | 631 | 20 000 |
| 7 | Списана сумма НДС по транспортним расходам | Ж/о№3 | 644 | 631 | 2 500 |
| 8 | Осуществлен зачет задолженности с поставщиком | Ж/о№3 | 631 | 371 | 120 000 |
| 9 | Осуществлен зачет задолженности с транспортной организацией | Ж/о№3 | 631 | 371 | 15 000 |
| 10 | Получен на склад материал Б | Приходный ордер, Ж/о№3,5 | 201 | 631 | 2 000 |
| 11 | Отражена сумма НДС по материалу Б | Ж/о№3 | 641 | 631 | 400 |
| 12 | Выдано из кассы под отчет т. Иванову | Ж/о№1,3, расх. - касс. Ордер | 372 | 301 | 150 |
| 13 | Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б | Ж/о№3 | 631 | 372 | 120 |
| 14 | Отображена сумма налогового кредита по НДС | Ж/о№3 | 641 | 631 | 20 |
| 15 | Включена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затрат | Ж/о№5,3 | 201 | 631 | 100 |
| 16 | Оплачена задолженность поставщику за материал Б | Ж/о№1,3 | 631 | 311 | 2 400 |
| 17 | Оприходован на склад материал А (сумма без НДС) | Приходный ордер, Ж/о№3,5 | 201 | 631 | 27 000 |
| 18 | Отображена сумма налогового кредита по НДС | Ж/о№3 | 641 | 631 | 5 400 |
| 19 | Железнодорожный тариф за доставку материала А (за вычетом НДС) | Ж/о№3,5 | 201 | 631 | 4 167 |
| 20 | Отображен налоговый кредит по НДС по транспортированию материала А | Ж/о№3 | 641 | 631 | 833 |
| 21 | Уплачена стоимость материала А: | Ж/о№1,3 | |||
| а) поставщику | 631 | 311 | 32 400 | ||
| б) железнодорожный тариф | 631 | 311 | 5 000 | ||
| 22 | Бесплатно полученные запасные части (справедливая стоимость) | Ж/о№5,6 | 207 | 745 | 2 000 |
| 23 | Отражен доход от бесплатно полученных запасных частей | Ж/о№6,7 | 745 | 793 | 2 000 |
| 793 | 441 | 2 000 | |||
| 24 | Отпущен материал А на: | Требование, лимитно-заборные карты, ж/о№5 | |||
| а) изделие №1, т | 45 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 62 694 | ||
| 23 | 801 | 62 694 | |||
| б) изделие №2, т | 20 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 27 864 | ||
| 23 | 801 | 27 864 | |||
| в) исправление брака, т | 2 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 2 786 | ||
| 24 | 801 | 2 786 | |||
| г) общепроизводственные нужды, т | 2 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 2 786 | ||
| 911 | 801 | 2 786 | |||
| д) общехозяйственные расходы, т | 3 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 4 180 | ||
| 911 | 801 | 4 180 | |||
| е) обеспечение сбыта продукции, т | 1 | ||||
| грн. | 801 | 201 | 1 393 | ||
| 93 | 801 | 1 393 | |||
| 25 | Отпущены запасные части на ремонт технологического оборудования | ¾ | 806 | 207 | 1 400 |
| 911 | 806 | 1 400 | |||
| 26 | Списан материал Б на производство продукции | ¾ | |||
| а) изделие №1, кг | 20 | ||||
| 801 | 201 | 1 013 | |||
| 23 | 801 | 1 013 | |||
| б) изделие №2, кг | 10 | ||||
| 801 | 201 | 506 | |||
| 23 | 801 | 506 | |||
| 27 | Отпущен материал Б на | ¾ | |||
| а) расходы по охране труда, кг | 2 | ||||
| 801 | 201 | 101 | |||
| 911 | 801 | 101 | |||
| б) эксплуатацию и обслуживание оборудования, кг | Ж/о№5 | 5 | |||
| 801 | 201 | 253 | |||
| 911 | 801 | 253 | |||
| в) содержание административных зданий, кг | Ж/о№5 | 1 | |||
| 801 | 201 | 51 | |||
| 92 | 801 | 51 | |||
| 28 | Начислена заработная плата за производство | Расчетно- | |||
| а) изделие №1 | платежная ведомость | 811 | 661 | 4 000 | |
| 23 | 811 | 4 000 | |||
| б) изделие №2 | 811 | 661 | 5 000 | ||
| 23 | 811 | 5 000 | |||
| 29 | Начислена заработная плата | Расчетно-платежная ведомость | |||
| а) цеховому персоналу | 811 | 661 | 3 000 | ||
| 911 | 811 | 3 000 | |||
| б) работникам по ремонту и эксплуатации оборудования | 811 | 661 | 2 500 | ||
| 911 | 811 | 2 500 | |||
| в) административно-управленческому персоналу | 811 | 661 | 8 000 | ||
| 92 | 811 | 8 000 | |||
| г) работникам отдела сбыта | 811 | 661 | 2 000 | ||
| 93 | 811 | 2 000 | |||
| д) работникам за исправление брака (изделие №2) | 811 | 661 | 1 200 | ||
| 24 | 811 | 1 200 | |||
| 30 | Расчет з/п по расчетно-платежной ведомости работников основного производства | Расчетно-платежная ведомость | |||
| а) подоходный налог | Ж/о№5 | 661 | 641 | 5 729 | |
| б) сбор в пенсионный фонд | 661 | 651 | 514 | ||
| в) сбор на соц. страхование на случай безработицы | 661 | 653 | 129 | ||
| г) сбор на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности | 661 | 652 | 129 | ||
| 31 | Начислено на фонд оплаты труда работников, указанных п.28, 29. | Расчетно-платежная ведомость | |||
| а) сбор в пенсионный фонд | Ж/о№5 | 821 | 651 | 8 224 | |
| Производство | 23 | 821 | 2 880 | ||
| Брак в производстве | 24 | 821 | 384 | ||
| Общепроизводственные расходы | 911 | 821 | 1 760 | ||
| Административные расходы | 92 | 821 | 2 560 | ||
| Расходы на сбыт | 93 | 821 | 640 | ||
| б) сбор в фонд социального страхования | 822 | 652 | 643 | ||
| Производство | 23 | 822 | 225 | ||
| Брак в производстве | 24 | 822 | 30 | ||
| Общепроизводственные расходы | 911 | 822 | 138 | ||
| Административные расходы | 92 | 822 | 200 | ||
| Расходы на сбыт | 93 | 822 | 50 | ||
| в) сбор на социальное страхование на случай безработицы | 823 | 653 | 643 | ||
| Производство | 23 | 823 | 225 | ||
| Брак в производстве | 24 | 823 | 30 | ||
| Общепроизводственные расходы | 911 | 823 | 138 | ||
| Административные расходы | 92 | 823 | 200 | ||
| Расходы на сбыт | 93 | 823 | 50 | ||
| 32 | Насчитана амортизация | Ж/о№4,5 | |||
| а) основных средств общепроизводственного назначения | 831 | 131 | 1 200 | ||
| 911 | 831 | 1 200 | |||
| б) административных зданий | 831 | 131 | 1 400 | ||
| 92 | 831 | 1 400 | |||
| в) технологического оборудования | 831 | 131 | 1 260 | ||
| 911 | 831 | 1 260 | |||
| г) складов готовой продукции | 831 | 131 | 1 000 | ||
| 93 | 831 | 1 000 | |||
| 33 | Получены ден. средства из кассы предприятия на командировочные расходы | Расходный кассовый ордер, ж/о№1,3 | 372 | 301 | 1 550 |
| № | Содержание операции | Документ | Коресп. счета | Сумма, грн. | |
| Д | К | ||||
| 34 | Списаны средства на командировки | Авансовый отчет | |||
| а) цеховому персоналу | 911 | 372 | 650 | ||
| б) административного персонала | 92 | 372 | 700 | ||
| в) работников отдела сбыта | Ж/о№5,3 | 93 | 372 | 200 | |
| 35 | Возвращены в кассу неиспользованные денежные средства | Приходный кассовый ордер | 301 | 372 | 0 |
| 36 | Списана фактическая себестоимость забракованной продукции | Акт, ж/о№5 | |||
| а) изделие №1 | 24 | 23 | 2 800 | ||
| б) изделие №2 | 24 | 23 | 1 400 | ||
| 37 | Удержано из заработной платы работников за брак | Ж/о№5, расчетная ведомость | 661 | 24 | 450 |
| 38 | Списаны убытки от брака | Ж/о№5 | 84 | 24 | 5 830 |
| 911 | 24 | 2 350 | |||
| 23 | 84 | 5 830 | |||
| 39 | Оплачена стоимость услуг сторонних организаций | Счета, Ж/о№1,3,5 | |||
| а) услуги телефонной связи | 631 | 311 | 1 600 | ||
| 641 | 631 | 267 | |||
| 84 | 631 | 1 333 | |||
| 92 | 84 | 1 333 | |||
| б) расчетно-кассовое обслуживание банковским учреждением | 631 | 311 | 260 | ||
| 84 | 631 | 260 | |||
| 93 | 84 | 260 | |||
| в) услуги по сертификации продукции | 631 | 311 | 480 | ||
| 641 | 631 | 80 | |||
| 84 | 631 | 400 | |||
| 93 | 84 | 400 | |||
| г) услуги по рекламе продукции | 631 | 311 | 1 800 | ||
| 641 | 631 | 300 | |||
| 84 | 631 | 1 500 | |||
| 93 | 84 | 1 500 | |||
| д) услуги по отоплению и освещению цехов | 631 | 311 | 7 800 | ||
| 641 | 631 | 1 300 | |||
| 84 | 631 | 6 500 | |||
| 911 | 84 | 6 500 | |||
| е) услуги по отоплению и освещению административных зданий | 631 | 311 | 5 300 | ||
| 641 | 631 | 883 | |||
| 84 | 631 | 4 417 | |||
| 92 | 84 | 4 417 | |||
| 40 | Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т. ч.: | Ж/о№5 | |||
| а) изделие №1 | 23 | 911 | 10 655 | ||
| б) изделие №2 | 23 | 911 | 13 318 | ||
| 41 | Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы | Ж/о№5,6 | 901 | 911 | 4 243 |
| 79 | 901 | 4 243 | |||
| 42 | Списана фактическая себестоимость готовой продукции | Ж/о№5 | |||
| а) изделие №1 | 26 | 23 | 77 041 | ||
| б) изделие №2 | 26 | 23 | 52 969 | ||
| 43 | Отгруженная продукция покупателям (с НДС) | Ж/о№3,6, расх. накл. | 361 | 701 | 180 000 |
| 44 | Отображено налоговое обязательство по НДС | Ж/о№3,6 нал. накл. | 701 | 641 | 30 000 |
| 45 | Списана себестоимость реализованной продукции | Ж/о№5 | 901 | 26 | 144 000 |
| 46 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | Ж/о№5,6 | |||
| а) списана себестоимость реализованной готовой продукции | 79 | 901 | 144 000 | ||
| б) списан доход от реализации готовой продукции | 701 | 79 | 150 000 | ||
| 47 | Получена на текущий счет оплата за реализованную продукцию | Платежное требование, Ж/о№1,3 | 311 | 361 | 180 000 |
| 48 | Получена на текущий счет предоплата за продукцию (с НДС) | Ж/о№1,3 | 311 | 681 | 70 000 |
| 49 | Отображено налоговое обязательство по НДС | Ж/о№3 | 643 | 641 | 11 667 |
| 50 | Отгружена продукция по предоплате | Расх. накл, Ж/о№3,6 | 361 | 701 | 70 000 |
| 51 | Списана сумма налоговых обязательств по НДС | Ж/о№3,6, нал. накл. | 701 | 643 | 11 667 |
| 52 | Списана себестоимость реализованной готовой продукции | Ж/о№5 | 901 | 26 | 56 000 |
| 53 | Сформирован финансовый результат от реализации продукции | Ж/о№5,6 | |||
| а) списана себестоимость реализованной готовой продукции | 79 | 901 | 56 000 | ||
| б) списан доход от реализации готовой продукции | 701 | 79 | 58 333 | ||
| 54 | Осуществлен зачет задолженности с покупателями | Ж/о№3 | 681 | 361 | 70 000 |
| 55 | Перечислено с текущего счета | Плат. поруч. | |||
| а) в пенсионный фонд | Ж/о№1,3 | 651 | 311 | 10 538 | |
| б) в фонд социального страхования | 652 | 311 | 771 | ||
| в) в фонд страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 771 | ||
| г) налог на прибыль | 641 | 311 | 5 729 | ||
| д) НДС | 641 | 311 | 9 683 | ||
| 56 | Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платы | Прих. касс. ордер | 301 | 311 | 21 000 |
| 57 | Выплачена заработная плата работникам за февраль | Расч. - плат. ведомость | 661 | 301 | 19 100 |
| 58 | Депонированная заработная плата | Ж/о№5 | 661 | 662 | 1 900 |
| 59 | Сумма депонированной заработной платы сдана в банк | Ж/о№1 | 311 | 301 | 1 900 |
| 60 | Общая сумма административных издержек списана на финансовые результаты операционной деятельности | Ж/о№5,6 | 79 | 92 | 18 861 |
| 61 | Общая сумма сформированных затрат на сбыт списана на финансовые результаты операционной деятельности | Ж/о№5,6 | 79 | 93 | 7 493 |
| 62 | Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | Ж/о№1,2 | 311 | 60 | 28 000 |
| 63 | Начислены проценты за начисленный кредит | Ж/о№3,5 | 951 | 684 | 790 |
| 64 | Списаны суммы начисленных процентов за кредит | Ж/о№5,6 | 79 | 951 | 790 |
| 65 | Начислен налог на прибыль по данным бухучета | Ж/о№3,5 | 98 | 641 | 0 |
| 66 | Определен и списан финансовый результат по счету 79 прибыль (убыток) | Ж/о№6,7 | 441 | 79 | 23 053 |
| 67 | Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) | Ж/о№7,3 | 443 | 671 | 2 915 |
| 68 | Создан резервный капитал в соответствии с уставными документами за счет нераспределенной прибыли (5%) | Ж/о№7 | 443 | 43 | 1 457 |
3.4 Синтетические счета
