По итогам 2008 года план по объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3, фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услуг населению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнение плана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом в армию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г. превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий, финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане 1113,0тм3, фактически 1255,0тм3. Против соответствующего периода прошлого года невыполнение составило 241,1тм3. По третьей группе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм3, фактически 767,1тм3, т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпуска продукции предприятиями города: ОАО "мясокомбинат", ОАО "Маслоэкстракционный завод", ОАО "Спиртзавод", ООО"Заря", ООО ПКФ "Бийский винодельческий завод", АО "Электропечь", ЗАО "Петронефть-Бийск", ООО "Стройматериалы", ООО "Фанерно-спичечный комбинат".
2) Канализация.
Пропуск сточных вод за отчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в том числе по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.
По второй группе план по объему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.
По третьей группе выполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильной работы предприятий города.
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства
3.1 Направление внутреннего аудита процесса производства
Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
| № п/п | Наименование плана | Отметка осоставлении(да, нет) |
| 1 | План производства и реализации продукции | Да |
| 2 | План технического развития и организации производства | Да |
| 3 | План повышения экономической эффективности производства | нет |
| 4 | План по нормам и нормативам | Да |
| 5 | План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства | Да |
| 6 | План материально-технического обеспечения | Да |
| 7 | План по труду и кадрам | Да |
| 8 | План по себестоимости, прибыли и рентабельности | Да |
| 9 | План по фондам накопления и потребления | нет |
| 10 | План социального развития коллектива | Да |
| 11 | План охраны природы и рационального использования природных ресурсов | Да |
| 12 | Финансовый план (бюджет доходов и расходов) | Да |
3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором
Внутренним аудитором установлено, что на предприятии :
· Имеются должностные инструкции на каждого работника;
· Есть график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ;
· Имеется утвержденный директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
· Материально-ответственные лица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной и индивидуальной ответственности;
· Приказ об учетной политике имеется;
· В отчетном периоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств. Документы оформлены правильно;
· Доходы и расходы отнесены к отчетному периоду правильно;
· Расходы отнесены на соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат по законсервированным объектам не выявлено;
· Текущие затраты на производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;
· Первичные документы оформляются правильно
· Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
· Система внутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполне совершенна;
· На предприятии частично применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации;
· Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете предприятия;
· Запущенности в ведении бухгалтерского учета не установлено;
· Записи аналитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
· Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальные фонды заполнены в соответствии с требованиями.
Анализ бухгалтерской отчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:
| Положительными факторами являются | Отрицательными факторами являются |
| Рост незавершенного строительства 62% | Снижение ОС на 5,6% |
| Рост НДС на 82% | Снижение запасов на 1% |
| Снижение дебиторской задолженности на 11,41% | Снижение нераспределенной прибыли на 76,7% |
| Рост денежных средств на 40,45% | Наличие и рост убытков на 14,5% |
| Рост добавочного капитала на 0,4% | Снижение доходов будущих периодов на 2% |
| Снижение кредиторской задолженности на 16,85% | |
| Финансовая устойчивость | |
| 1.Наличие и рост собственных оборотных средств (СОС) – предприятие имеет возможность развивать производство | 1. Долгосрочных заемных источников нет (ОД) |
| 2.Общая величина оборотных средств- тенденция на рост (ОИ) | 2.Обеспеченность запасов источниками их формирования не достаточна (недостаток оборотных средств, но тенденция на рост) |
| 3.Более 15% оборотных активов формируется за счет собственных средств | 3.Кризисное финансовое состояние З>СОС+К, которое со временем ухудшается предприятие на грани банкротства (ден. Сред-ва +краткосрочн.ден.бумаги + дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды) |
| 4.Достаточная степень обеспеченности собственными оборотными средствами | 4.Низкая маневренность собственного капитала |
| 5.Высокий коэффициент реальной стоимости имущества 0,83 (>0,5) | 5.Нет привлечения заемных средств. |
| 6.Предприятие автономно, т.е. финансово независимо 0,84 (>0.5) | |
| 7.Коэффициент соотношения заемных средств 0,2 (0,2<1.0) | |
| Ликвидность баланса | |
| 1.Баланс ликвиден, но с трудом. Срочные обязательства обеспечены текущими активами, причем с ростом на конец периода Ктл>2 2.24>2 | Коэффициент быстрой ликвидности превышает норматив в 2раза |
| Коэффициент абсолютной ликвидности исполнены 1,073>0.2 Кал>0,2 Структура баланса удовлетворительна, так как не Ктл<2 2.24<2, выполнен Косс<0,1 0,158>0,1 условия подтверждаются коэффициентом восст. платежеспособности К восст. >1 1,136>1. Предприятие имеет реальную возможность не утратить платежеспособность в течение трех месяцев. | |
Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что по состоянию на 01.01.2009г. МУП "Водоканал" имеет кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессом производства МУП «Водоканал»
Предприятие должно решить следующие задачи:
- увеличение объемов производства
-совершенствование сбытовой политики
- управление дебиторской и кредиторской задолженностью
- сокращение издержек производства.
Для реализации поставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Анализ конъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствование договорной работы, составление портфеля заказов).
2. Осуществление тарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в перечень услуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен (тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапное прекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость, ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услуг населению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий из городского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП "Водоканал" для возмещения расходов по первой группе потребителей (население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).
3. Разработка целевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулирования сбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Внедрение инвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих и капитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерных сетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.
5. Разработка бизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учет финансовых ресурсов.
6. Компьютеризация учета и контроля.
Заключение
Цель данной курсовой работы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производства МУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:
1. Существование четко определенной организационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.
2. Существование на уровне предприятия аудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.
3. Описание работ (должностная инструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждого со своими обязанностями.