2.1 Состояние внутреннего контроля
В соответствии с Положением «По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34н, Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Минфина РФ №4н от 13.10.2000г. «О формах бухгалтерской отчетности», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имуществ и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается предприятием, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. На предприятии осуществляется ежемесячная инвентаризация наличия денежных средств в кассе. По результатам инвентаризации денежных средств составляется акт инвентаризации наличия денежных средств, находящихся в кассе предприятия, заверенных членами инвентаризационной комиссии. На предприятии имеются приказы, инвентаризационные описи на проведение инвентаризации при смене материально-ответственных лиц, что соответствует Положению «О бухгалтерском учете и отчетности». Инвентаризация основных средств проводится один раз в год. За рассматриваемый период инвентаризация проводилась. На предприятии разработаны должностные инструкции на каждого работника, имеется график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ, назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета.
Разработана система внутрихозяйственного контроля, которая действует на предприятии. Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете. Записи в аналитическом и синтетическом учете соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату. Для осуществления внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности в Уставе МУП г.Бийска «Водоканал»» предусмотрено, что для контроля финансово-хозяйственной деятельности Предприятие осуществляет проверку и контроль в порядке установленном законодательством Российской Федерации.
Основными моментами внутреннего контроля являются:
· Влияние организационной структуры, вида и масштабов деятельности предприятия на особенности бухгалтерского учета;
· Структура управленческой системы, разделение полномочий и ответственности;
· Особенности взаимоотношений собственников с непроизводственными управляющими делами, между директором и главным бухгалтером, степень взаимного доверия;
· Отношение администрации, директора к вопросам бухгалтерского учета;
· Отношение учетного персонала к своим обязанностям.
Система внутреннего контроля строится на:
· Разделении обязанностей. Для предотвращения злоупотреблений и хищений необходимо разделение обязанностей по хранению материальных ценностей, совершению сделок и учету. Кроме того, в случае, когда каждый отдел будет вести учет своей деятельности полностью, то возрастает опасность предоставления им ложных данных с целью улучшения показателей. Должностные обязанности на Предприятии разделены между структурными подразделениями. Имеются должностные инструкции на каждого работника Предприятия, с которыми они ознакомлены.
· Наличии эффективных процедур санкционирования операций. Для осуществления операций необходимо наличие решения ответственных лиц, выполнения всех формальностей. Налажен учет и контроль за исполнением распоряжений и приказов руководителя.
· Своевременном надлежащем документировании операций. При большом интервале времени между совершением операции и фактом ее учета возрастает вероятность ошибки. На Предприятии хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются своевременно.
· Осуществлении независимых проверок. Это одна из функций внутреннего аудита. На предприятии осуществляются проверки третьих лиц, а именно проверки контрольно-ревизионным управлением, налоговые проверки, фондов социального страхования, проверки счетной палаты г. Бийска, аудиторские проверки.
2.2 Объекты внутреннего контроля процесса производства
На балансе предприятия на 01.01.2009г.
А) водопроводных сетей -254,4км, в т.ч. за 2008г. принято 1,0км
Б) канализационных сетей – 267,5км, в т.ч. за 2008г. принято 1,5км
В) ПНС – 22ед.
Г) КНС – 35ед.
Д) водозаборов – 3ед.
Е) скважины – 60ед.
Ж) скважины – 60ед.
З) КОС – 2ед.
И) уличных водоразборных колонок – 490ед.
Балансовая стоимость основных средств составляет на 01.01.2009г. в сумме 387768,4т.руб. начислен износ 238660,8т.руб., изношенность 61,5%.
2. Производственная деятельность
За 2008г. капитальный и текущий ремонт объектов МУП "Водоканал" выполнен на сумму 12402,6 тыс.руб., в том числе:
- подрядом на сумму 352,8 тыс.руб.
- хозспособом на сумму 12049,8тыс.руб.
Ликвидировано аварийных ситуаций на общую сумму 6990,7тыс. руб.
- подрядом на сумму 134,9тыс. руб.
- хозспособом на сумму 6855,8тыс. руб.
3. Охрана труда и техника безопасности
1) Наличие коллективного договора на предприятии (дата проведения конференции по заключению коллективного договора на 2008-2011гг. -04.12.2008г.
2) Среднесписочная численность работающих – всего 710чел., в т.ч. женщин 205чел.
3) Численность пострадавших с утратой трудоспособности на 1 рабочий день и более – нет.
4) Численность пострадавших со смертельным исходом – нет
5) Количество мероприятий по охране труда: запланировано -10, фактически выполнено – 10.
6) Зарегистрировано случаев проф. заболеваний - нет
7) количество трудовых споров, возникших между работниками и администрацией предприятия за 2008 года – 1.
8) Аттестация рабочих мест по условиям труда на предприятии завершена 15.07.2007г.
9) Количество штатных специалистов по охране труда -1чел.
10) Обучение руководителя и специалистов организации по вопросам охраны труда проводится в Центра по обучению при технологическом институте. Обучено 5чел.
11). Обеспеченность работников предприятия СИЗ, в процентах к потребности -95%.
12) Всего за 2008г. на охрану труда израсходовано 948,6тыс. руб.
2.3 Процедуры внутреннего контроля процесса производства
Объем отпуска и реализации по холодной воде и сточным водам определяются в соответствии с нормами, утвержденными Постановлением №1958 от 22.12.1995г. и численностью населения, проживающих в квартирах, разделенных по степени благоустройства.
Степень благоустройства определяется при первоначальном осмотре, а затем периодически проверяется контролерами абонентного отдела. Количество проживающих определяется по данным паспортного стола жилищных трестов и домовым книгам в частном секторе.
Первая группа потребителей – население.
Предприятия, организации и учреждения – потребители подразделяются на группы:
Ко второй группе потребителей относятся муниципальные унитарные предприятия, муниципальные учреждения в том числе – учреждения здравоохранения, городского отдела образования, дома культуры и отдыха, финансируемые из местного бюджета.
К третьей группе относятся промышленные предприятия, коммерческие предприятия, предприниматели, унитарные предприятия и учреждения, финансируемые из федерального и краевого бюджета.
Фактический объем потребляемых услуг по второй и третьей группам определяется:
1. при наличии приборов учета холодной воды – по водомеру, по канализации – по прибору учета холодной и горячей воды.
2. при отсутствии приборов учета, расчет производится по нормам, утвержденными Постановлением администрации города №1958 от 22.12.1995г., в зависимости от занимаемой площади и количества раковин, санузлов, душевых сеток, питьевых фонтанчиков, количества автомашин, режима работы предприятия, особенностей технологического процесса.
Количество водомеров холодной воды по состоянию на 27.12.08г.: по населению – 259, по второй группе – 40, по третьей группе – 540.
Объем продукции (работ, услуг) в натуральном выражении
| показатели | Еед. изм. | 2007г. | 2008год | Темп роста | ||
| план | факт | % | ||||
| ВОДОСНАБЖЕНИЕ | ||||||
| Население (вед.) | Тм3 | 316,9 | 250,0 | 199,5 | 79,8 | 63,0 |
| Население (мун) | Тм3 | 8120,0 | 8507,0 | 8338,3 | 98,0 | 102,7 |
| Полив | Тм2 | 298,4 | 159,3 | 238,1 | 149,5 | 79,8 |
| ИТОГО: | Тм3 | 8735,3 | 8915,9 | 8775,9 | 98,4 | 100,5 |
| Предприятия, финансируемые из бюджета | Тм3 | 1496,1 | 1133,0 | 1255,0 | 110,8 | 83,9 |
| Прочие предприятия | Тм3 | 725,9 | 821,4 | 767,1 | 93,4 | 98,5 |
| ВСЕГО: | Тм3 | 10957,3 | 10870,3 | 10798,0 | 99,3 | 98,5 |
| КАНАЛИЗАЦИЯ | ||||||
| Население (вед) | Тм3 | 596,2 | 577,3 | 381,1 | 66,0 | 63,9 |
| Население (мун.) | Тм3 | 13766,0 | 14544,5 | 14260,1 | 98,0 | 103,6 |
| ИТОГО: | Тм3 | 14362,2 | 15121,8 | 14641,2 | 96,8 | 101,9 |
| Предприятия, финансируемые из бюджета | Тм3 | 1763,3 | 981,0 | 1089,0 | 110,0 | 61,7 |
| Прочие предприятия | Тм3 | 2245,6 | 2337,4 | 1991,4 | 85,2 | 88,7 |
| ВСЕГО | 18371,1 | 18440,2 | 17721,6 | 96,1 | 96,5 | |
1) Водоснабжение