Учет и аудит денежных средств на примере ТОО Транстехносервис (стр. 5 из 11)

· На текущий счет поступает основная масса платежей – зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производиться оплата поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений счета, денежных чеков, объявлений на взнос наличными (приложение 6) или с их согласия (оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.

За пользование деньгами, находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК РК). При этом делается следующая запись:

Дебет счета 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Кредит счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде вознаграждения»

Организация оплачивает услуги банка, оказываемые им по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 744 ГК РК). Корреспонденция счетов следующая:

Дебет 821 «Общие и административные расходы»

Кредит 441«Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте». Банки обычно оформляют все операции по текущему счету в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета (выдается организации), второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скрепляется оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данного документа по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с организацией, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности организации. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или отдельной карточке.

В ТОО «Транстехносервис» безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Законом РК от 29 июня 1998 г. №237-1 «О платежах и переводах денег», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

· Платежное поручение;

· Чек;

· Платежное требование – поручение;

· Аккредитив;

· Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;

· Иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

Формы расчетов между плательщиками и получателем средств определяется договором или соглашением.

Расчеты платежными поручениями представляет собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении.

Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк- получатель платежное поручение. В графе «назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа, на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая 2000 г. №195, - кодовое обозначение платежа.

При расчетах платежными требованиями – поручениями бенефициар (получатель средств) представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправлению денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Бенефициар предъявляет в банк бенефициара платежные требования- поручения и реестр платежных требований-поручений, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет его в банк отправителя денег.

Данные расчеты могут производиться с согласия или без согласия плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней с получения им платежного требования-поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет полученное требование – поручение соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.

Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предъявить полномочия другому банку производить такие платежи, при условии предоставлены им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива.

Для учета денежных средств находящихся на банковских счетах предназначены счета 4 раздела типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации. Для отражения операций на текущем счете применяется счет 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - уменьшение. Основные для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Данные выписок записываются по кредиту счета 441 в журнал-ордер №2, по дебету счета 441 отражается в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру №2, ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет 441. Выписки банка проверяются и обрабатываются, т.е. составляется корреспонденция счетов рядом с суммами.

По дебету счета 441 отражаются суммы, поступившие на расчетный счет организации:

· На сумму оплаты счета за продукцию, работы и слуги покупателями и заказчиками (25000 тг)