- Сальдо на начало периода итого Дт 203.44 тенге;
- обороты за период Дт 27997447 тенге, Кт 27977433 тенге.
- Сальдо на конец периода Дт 20217 тенге.
Анализ счета 671.1 показал :
- Сальдо на начало периода - Кт 6461 тенге;
- Обороты за период Дт 6822514 тенге, Кт 6821283 тенге;
- Сальдо на конец периода Дт 5230 тенге.
Цель аудита денежных средств заключается в получении разумной уверенности в том, что:
- зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и полном объеме и клиент имеет законное право владения ими на указанную балансе отчетную дату.
- наличность правильно идентифицирована и раскрыта с учетом возможного ограничения нормативных сроков ее предстоящего использования.
- денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время;
- при совершении операций с денежными средствами соблюдается действующее законодательство.
В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.
При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).
Также был проведен анализ движения денег, где на величину денег на конец 2005 года в размере 748,5 тысяч тенге оказало влияние количество денег на начало года в размере 28,7 тысяч тенге, удельный вес 3,8 % и общее увеличение в результате операционной деятельности, инвестиционной деятельности и и финансовой деятельности на 719,8 тысячи тенге, удельный вес которых 96,2%
В результате исследования, сложились следующие предложения, которые, возможно, помогут дальнейшему усовершенствованию ведения бухгалтерского учета в ТОО «Транстехносервис»
1.Перевод старой версии бухгалтерского учета на компьютере на новые программные версии, которые имеют большие возможности;
2. Переход с национальных стандартов учета на международные стандарты финансовой отчетности, которые могут привести к привлечению отечественных и зарубежных инвесторов;
3. Повышение квалификации работников бухгалтерии.
4. Для обеспеченности сохранности денежных средств и точности их учета обеспечить наличие внутреннего контроля над денежными средствами, а именно:
- правильное отражение временного периода в осуществлении хозяйственных операций и фиксация их в правильных суммах;
- отражение хозяйственных операций правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой;
- ограничение возможностей появления злоупотребления, т.е. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.
- для достижения эффективного внутреннего контроля выверку банковских счетов необходимо производить сотруднику ,не занимающемуся операциями с денежными средствами или их учетом
Список использованной литературы
· Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 24.06.2002 г. №329-11) // Бюллетень бухгалтера. – 2002. - №28;
· Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. «Об аудиторской деятельности.». (с изменениями, внесенными Законом РК от 15.01.2001г. №139-11). Алматы,2001;
· Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности (Утверждена приказом Министра финансов РК от 29.10.02 г. №542) // Бюллетень бухгалтера. – 2002.- № 45;
· Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов.
· Стандарт бухгалтерского учета 30 «Представление финансовой отчетности»
· Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов РК от 18.09.2002 г. №438 (с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 21.10.2003 г. №372);
· Типовые формы первичных документов // Бюллетень бухгалтера. - 2004, апрель - №16;
· Соколова И.Г. ,директор аудиторской фирмы «Ирина». Путеводитель бухгалтера – Алматы 2004
· Бюллетень бухгалтера 2006 г.
· Скала В.И., Скала Н.В. Первый шаг к МСФО ТОО «Издательство LEM» 2006
· Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. Учебник. Алматы, Экономика 2005;
· Адамс Р. Основы аудита. М.: ЮНИТИ, 1995;
· Ажибаева З.Н. Аудит. Учебник. Алматы, Экономика 2004;
· Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций / под общей редакцией Д.А.Панкова, Е.А.. Головской. – 2-е издание, с исправлениями. М.: Новое знание, 2003;
· Аудит /под. ред. В.И. Подольского. – 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: ЮНИТИ, 2000;
· Бернайст Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003;
· Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М.:ФБС - ПРЕСС,1999;
· Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы: Экономика,1998;
· Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. Алматы: Экономика,1995;
· Ержанов М.С. Теория и практика аудита. Алматы: Гылым, 1994;
· Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. Алматы: Ержанов и. К, 2003;
· Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.:Дело, 1998;
· Кеулимжаев К.К.и др. Финансовый учет на предприятии. Алматы: ТОО «Издательство »Экономика, 2005;
· Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика.1995;
· Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета. Москва: Финансы и статистика, 2002;
· Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности: пер. В.И. Тарусина /Ред. Коллегия: А.С. Бакаев, Л.В. Горбатова, Т.Б. Крылова и др. – М., 1998;
· Международные стандарты аудита в Казахстане: В 2 т. Алматы: Раритет, 2001;
· Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Алматы: Экономика, 2005;
· Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: ИНФРА – М, 2002;
· Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы: Центраудит, 1997;
· Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы, 2002;
· Роберт В.К., Риккардо Дж. Р. Финансовый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 1996;
· Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 1998;
· Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Алматы: Экономика, 2003;
· Терехов А.А. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1998;
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006г.
Наименование субъекта ТОО «Транстехносервис»
Вид деятельности торгово-закупочная деятельность
Единица измерения . тенге
| НаименованиеАКТИВЫ | На начало года | На конец года |
| 1. Долгосрочные активы | ||
| Основные средства: | ||
| Машины и оборудования | 2660752 | 5061492 |
| Прочие основные средства | 227048 | 227048 |
| Накопленный износ основных средств | 882240 | 1701285 |
| Балансовая (остаточная стоимость) | 2005560 | 3587255 |
| ИтогоТекущие активы | 2005560 | 3587255 |
| Готовая продукция | 216911707 | 3225448 |
| Дебиторская задолженность | 2797275 | 6345242 |
| Расходы будущитх периодов | 1628 | |
| Денежные средства | 28669 | 748502 |
| Прочие текущие активы | 257144 | |
| Итого | 24517651 | 40416895 |
| Всего | 26523211 | 44004150 |
| Продолжение приложения | ||
| 1 | 2 | 3 |
| Обязательства и собственный капитал | ||
| I.Собственный капитал | ||
| Уставный капитал | 82300 | 82300 |
| Дополнительный оплаченный капитал Нераспределённый доход (непокрытый убыток) | 551762 | 30864945 844837 |
| ИТОГО по разделу I. | 634062 | 31792082 |
| Текущие обязательства | ||
| Кредиторская задолженность | 25889105 | 12212068 |
| Итого | 25889149 | 12212068 |
| Всего | 26523211 | 44004150 |
Приложение 2
Таблица 9
ОТЧЁТ
О доходах и расходах
c 1 января 2005г. по 1 января 2006г.
Наименование ТОО «Транстехносервис»
Вид деятельности торгово-закупочная деятельность
Единицы измерения тенге
Наименование показателей | На начало 2004 г. | На начало 2005 г. |
| Доход от реализации продукции (работ, услуг) | 16986522 | 22342995 |
| Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) | 13280721 | 17565918 |
| Валовый доход | 3705801 | 4777077 |
| Расходы периода в том числе: | 3304736 | 4466777 |
| общие и административные расходы | 3304736 | 4013956 |
| Расходы по реализации | 452821 | |
| Расходы на выплату процентов | ||
| Доход (убыток) от основной деятельности | 401065 | 310300 |
| Доход (убыток) от не основной деятельности | 134454 | 310300-доход |
| 161512-убыток | ||
| Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 535519 | 293069 |
| Расходы по корпоративному налогу Чистый доход (убыток) | 160656 374863 | 87921 205148 |
Приложение 3
Таблица 10
Отчет о движении денег
| Наименование показателей | на начало 2006 г. |
| I. Движение денег от операционной деятельности | |
| 1. Поступление денег | 25682142 |
| Доход от реализации готовой продукции | 21242995 |
| Авансы полученные | 4439147 |
| 2. Выбытие денег | 25044609 |
| Расчеты с поствщиками и подрядчиками | 18004141 |
| Расчеты по заработной плате | 975144 |
| Расчеты с бюджетом | 565769 |
| Прочие выплаты | 54999555 |
| 3. Результат операционной деятельности | 637533 |
| II. Движение денег от инвестиционной деятельности | |
| 1. Поступление денег | 82300,00 |
| прочие | 82300,00 |
| 2. выбытие,всего | |
| 3. Результат инвестиционной деятельности | 82300 |
| III. Движение денег от финансовой деятельности | |
| 1. Поступление денег | |
| 2. Выбытие денег | |
| Погашение банковских кредитов | |
| 3. . Увеличение (+), уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности | |
| Итого: увеличение (*+), уменьшение (-) денег | 7198333,87 |
| Деньги на начало отчетного периода | 28668,97 |
| Деньги на конец отчетного периода | 748502,84 |