Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии торговли (стр. 14 из 17)

Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования. Информационной базой анализа является ф. №1 «Бухгалтерский баланс». Для анализа имущества и капитала используются методы: динамический; структурный; структурно-динамический; коэффициентный; факторный.

Итак, анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец периода в сравнении с началом данного баланса (табл. 1).

Таблица 1. Динамика состава и структуры бухгалтерского баланса ООО «СМК – и К^О», тыс. руб.

Актив	На начало года	На конец периода	Изме-нение	Пассив	На начало года	На конец периода	Изме-нение
Раздел 1Внеоборотные активы	93	604	+511	Раздел 3Капитал и резервы	1696	2956	+1250
То же, % к итогу	2,13	10,48	+8,35	То же, % к итогу	38,93	51,28	+12,35
Раздел 2Оборотные активы	4264	5160	+896	Раздел 4Долгосрочные обязательства	–	500	+500
То же, % к итогу	97,87	89,52	-8,35	То же, % к итогу	–	8,68	+8,68
Раздел 5Краткосрочные обязательства	2661	2308	-353
То же, % к итогу	61,07	40,04	-21,03
Валюта баланса – всего	4357	5764	+1407	Валюта баланса – всего	4357	5764	+1407
То же, % к итогу	100,0	100,0	–	То же, % к итогу	100,0	100,0	—

Данные таблицы показывают, что общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов, против начала года увеличился на 1470 тыс. руб., составит к концу года 132,29%

, что является главным показателем благополучного финансового положения организации. Наглядно структура активов баланса показана на рис. 1.

Рис. 1. Структура активов баланса

К концу периода внеоборотные активы в общей стоимости активов стали занимать 10,48%, т.е. увеличились по сравнению с началом года на 511 тыс. руб., или 8,35 пункта, а оборотные активы соответственно сократились на 896 тыс. руб., или на 8,35%. Резкое снижение оборотных активов, несомненно, негативно скажется на производственно-финансовой деятельности и впоследствии — на финансовой устойчивости организации.

Источники формирования имущества также существо увеличились, в том числе: за счет собственного капитала – на 1250 тыс. руб., а за счет заемного капитал на 500 тыс. руб., или на 8,68 пунктов.

Рис. 2. Структура пассивов баланса

После общей оценки динамики состава и структуры активов и пассивов баланса необходимо подробно исследовать состав отдельных элементов имущества и источники формирования, выявить изменения к концу периода недвижимости и оборотных активов, источников собственных и заемных средств (долгосрочных и краткосрочных обязательств). Расчеты производятся в аналитической таблице 2.

Таблица 2. Динамика состава и структуры основного и оборотного капитала (активов) ООО «СМК – и К^О»

Показатель актива баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.			Структура, %
	на начало года	на конец периода	изме-нение	на начало года	на конец периода	изме-нение
1. Внеоборотные активы – всего,в том числе:1.1. Основные средства	9393	604604	+511+511	100,0100,0	100,0100,0	––
2. Оборотные активы – всего, в том числе:2.1. Запасы2.2. НДС по приобретенным ценностям2.3. Дебиторская задолженность 2.4. Денежные средства	42642328–186274	51602991–1844325	+896+663–-18+251	100,054,6–43,671,73	100,057,97–35,746,29	–+3,37–-7,93+4,96
Итого активов:	4357	5764	+1407	100,0	100,0	—

Как свидетельствуют данные таблицы, к концу периода (впрочем, как на начало года) внеоборотные активы состоят только из основных средств. В оборотных активах преобладают к концу года запасы (57,97%); на дебиторскую задолженность приходится 35,74%; а денежные средства – 6,29%. Удельный вес денежных средств в активах возрос более чем в 3,5 раза, таким образом ООО «СМК – и КО» имеет на конец периода свободные денежные средства (+1407 тыс. руб.) и в любое время по своему усмотрению может пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, либо на инвестиции (долгосрочные или краткосрочные), чтобы получить новые доходы на вложенные средства.

Рис. 3. Структура оборотных активов.

Сложившаяся ситуация вызывает необходимость проведения более углубленного анализа состава и динамики запасов и дебиторской задолженности (табл. 3).

Таблица 3. Состав и динамика запасов и дебиторской задолженности ООО «СМК – и К^О»

Показатель	На начало года		На конец периода		Откло-нение
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
1. Запасы – всего,в том числе:1.1 Сырье и материалы1.2. Затраты в НЗП1.3. Готовая продукция и товары для перепродажи1.4. Расходы будущих периодов	232828–22991	100,01,20–98,750,05	299124–29652	100,00,80–99,130,07	–-0,4–+0,38+0,02
2. НДС по приобретенным ценностям	–	–	–	–	–
3. Дебиторская задолженность,в том числе:3.1. Прочие дебиторы	18621862	100,0100,0	18441844	100,0100,0	––

Как показывают данные таблицы 3, в запасах на конец периода наибольшую долю (99,13%) занимает готовая продукция и товары для перепродажи, к тому же их объем по сравнению с началом года еще и возрос. Вместе с тем существенно запас сырья и материалов в запасах, а также возросли расходы будущих периодов. Но касательно ООО «СМК – и К^О» это не предвещает ничего плохого, т.к. это небольшое предприятие и основная часть материально-производственные затраты учитываются на одном счете.

Тенденции изменения вложения капитала организации совпадают с направлениями вариации выручки от реализации продукции (см. рис. 4), что позволяет говорить о благоприятной динамике активов, не рассматривая их составляющие.

Рис. 4. Тенденции изменения актива организации и выручки от реализации продукции

Что касается оценки динамики составляющих элементов дебиторской задолженности, то можно отметить в целом ее снижение на 18 тыс. руб. (1844-1862). Особое внимание следует обратить на оценку состояния внутреннего контроля за погашением долгов прочими дебиторами в соответствии с установленными каждому сроками.

Таблица 4. Динамика состава и структуры собственного и заемного капитала ООО «СМК – и К^О»

Показатель пассива баланса	На начало года		На конец периода		Изменение
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
1. Собственный капитал – всего, в том числе:1.1 Уставный капитал1.2. Добавочный капитал1.3. Нераспределенная прибыль	169610–1686	38,930,23–38,70	295610–2946	51,280,17–51,11	+12600–+1260	+12,35-0,06–+12,41
2. Заемный капитал2.1. Долгосрочные обязательства2.2. Краткосрочные обязательства2.2.1. Займы и кредиты2.2.2. Кредиторская задолженность	2661–2661–2661	61,07–61,07–61,07	28085002308–2308	48,728,6740,05–40,05	+147+500-353–-353	-12,35+8,67-21,02–-21,02
3. Валюта баланса	4357	100,0	5764	100,0	+1407	–
4. Собственный капитал в валюте баланса, %	38,93	–	51,28	–	–	–
Заемный капитал в валюте баланса, %	61,07	–	48,72	–	–	–

В конце отчетного периода по сравнению с его началом произошли изменения в структуре источников формирования имущества ООО «СМК – и К^О» (табл. 4). Так, собственный капитал к концу периода увеличился на 1260 тыс. руб., а заемный сократился на 147 тыс. руб. Собственный капитал на начало и конец периода соответственно составляет 1696 тыс. руб. и 2956 тыс. руб., а заемный капитал — 2661 тыс. руб. и 2808 тыс. руб.. В процентном соотношении: если доля собственного капитала на конец года в формировании активов составляла 51,28%, то доля заемного капитала – 48,72%. Краткосрочная задолженность за текущий период уменьшилась на 21,02%, в то время как долгосрочные обязательства увеличилась на 8,67%.. Это свидетельствует о том, что ООО «СМК – и КО», поправляя свое финансовое положение, пытается прекратить использование «дешевых денег», «беспроцентных ссуд» (т.е. за счет задолженности перед персоналом, учредителями), т.к. это в конечном итоге может привести к недоверию со стороны партнеров, клиентов, покупателей либо, в худшем варианте, к банкротству.

Рис. 5. Соотношение собственного и заемного капитала

3.2 Анализ финансовых результатов ООО «СМК – и К^О»

Процессы интеграции российской экономики с международной системой хозяйствования и развития экономических связей отечественных и зарубежных партнеров по бизнесу обуславливают создание единого информационного пространства, в частности, формирование и использование таких экономических показателей, как доходы, расходы и финансовые результаты оценки деятельности коммерческих организаций. Единые нормативно-правовые правила (стандарты) организации учета названных выше экономических показателей обеспечивают корректность в их сравнении, а следовательно, принятие обоснованных управленческих решений, направленных на поиск возможностей по оптимизации расходов организации и увеличению доходов, являющихся базовыми положениями оценки достигнутого уровня финансовых результатов.