Бухгалтерский учет расчетных операций (стр. 7 из 23)

С 1 января 1993 г. и по настоящее время установлены следующие ставки НДС:

10% - по продовольственным товарам (кроме подакцизных); товарам для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения, продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности (за исключением подакцизной и спират этилового из пищевого сырья, отпускаемого для выработки ликеро-водочных изделий и винодельческой продукции) - ставки налога также 10%;

20% - по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:

1) при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;

2) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по полученной выручке;

3) при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет.

НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДСб) определяется следующим образом:

НДСб = НДСпол-НДСупл,

где НДСпол - НДС, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, товарам, основным средствам, материалам и др.; НДСупл - НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, включенным в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Учет НДС ведется на счетах 19 “НДС по приобретенным ценностям”, 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет “Расчеты по НДС”. Схематично расчеты по НДС можно представить следующим образом:

Д-т 19 К-т Д-т 68 К-т

К-т счетов 60, 76 Д-т счетов 46, 47,

48, 64,80

Счета 47, 48

Счета 29, 81

Бухгалтерские записи по счету 68 “Расчеты с бюджетом”

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счетадебет кредит
1234567891011121314	Отражена задолженность по суммам, связанным с капитальными вложениями и подлежащим взносу в бюджетОтражена задолженность бюджету по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов и приобретением МБП, а также оплатой труда Отражена задолженность финансовым органам по различным налогам и сборам по заготавливаемым материаламОтражена задолженность финансовым органам по различным платежам, налогам, взносам и сборам общехозяйственного значения;то же, но по обслуживающим производствам и хозяйствам, основному и вспомогательному производствамОтражена задолженность финансовым органам по разным отчислениям, налогам и сборам. начисляемым при сбыте и реализации продукции; то же, отражаемым в издержках обращенияРазличные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию (работы, услуги); то же, но связанные с выбытием основных средств и продажей прочих активов, в т.ч. НДСВозврат средств из бюджетаОтражены суммы удержаний подоходного налога из зарплатыОтражены суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие уплате в бюджетОтражены начисленные в течение года суммы задолженности по платежам из прибыли (налоги) в бюджет; отражены экономические санкцииОдновременно с погашением сумм по недостачам отражено начисление задолженности по вносимой в доход бюджета разнице между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостачи и их стоимостью по учетным ценамФактическое перечисление платежей бюджету в течение года; дополнительные перечисления платежейЗадолженность финансовым органам погашена путем получения краткосрочной ссуды банковСписывается НДС, относящийся к материальным ресурсам, оплаченным поставщикам, а также МБП, выданным в эксплуатацию	08 6810, 12 6815 6826 6829 6843 6844 6846, 47 6848 6851, 52 6870 6875 6880 6881 6883 6868 50, 51 52, 5568 9068 19

В соответствии с Указом Президента РФ “Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой платежной дисциплины” от 8.05.96 г. №685 пунктом 2 установлено, что “с 1 января 1997 года вводится льготный порядок осуществления налоговых платежей в виде отмены авансовых платежей и осуществления единовременной уплаты всех налоговых платежей не чаще одного раза в месяц для всех налогоплательщиков, не имеющих по состоянию на 1 января 1997 года текущей задолженности по налогам, ведущих учет реализованной продукции на основе метода начислений и составления счетов-фактур, не осуществляющих бартерных операций и эмиссии ценных бумаг на предъявителя, не нарушающих таможенное и налоговое законодательство РФ, а также соблюдающих иные требования, устанавливаемые указами Президента РФ.

1.2.3.Счет 69 “Расчеты по социальному

страхованию и обеспечению”

Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия.

Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.

К счету 69 могут быть открыты субсчета:

69-1 “Расчеты по социальному страхованию”

69-2 “Расчеты по пенсионному обеспечению”

69-3 “Расчеты по страхованию”

69-4 “ Расчеты по отчислениям в фонд занятости”.

На субсчете 69-1 “Расчеты по социальному страхованию учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-2 “ Расчеты по пенсионному обеспечению учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение.

На субсчете 69-3 “Расчеты по медицинскому страхованию” учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование персонала предприятия.

На субсчете 69-4 “Расчеты по отчислениям в фонд занятости” учитываются расчеты по отчислениям в фонд занятости.

Счет 69 кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, их медицинское страхование, а также в фонд занятости, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции:

· со счетами, на которых отражено начисление зарплаты - в части отчислений, производимых за счет предприятия;

· со счетом 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” - в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.

Кроме того, по кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом %! - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.

По дебету счета 69 проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

Бухгалтерские записи по счету 69 “Расчеты по социальному обеспечению и страхованию”

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счетадебет кредит
12345678910111213141516171819	Произведены отчисления органам социального страхования по заработной плате и т.п., начисленной при приобретении и хранении оборудованияОтражена задолженность по социальному страхованию, фонду занятости, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию персонала. занятого в капитальном строительствеОтчисления органам социального страхования и обеспечения, связанные с заготовкой материалов, приобретением МБП, а также их собственным производствомОтчисления по суммам оплаты труда по заготовке и доставке материальных ценностей (погрузочно-разгрузочные работы)Произведены отчисления по суммам оплаты труда рабочих основных и вспомогательных цехов,Произведены отчисления в фонды по суммам оплаты труда, отнесенным на общепроизводственные и общехозяйственные расходыТо же, но по оплате труда, связанной с исправлением бракаТо же, но по оплате труда персонала обслуживающих производств и хозяйствТо же, но по оплате труда персонала, занятого некапитальными работамиТо же, но по оплате труда работников, занятых сбытом и реализацией продукцииОтчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при выбытии основных средствПоступления на счета от страховых организаций сумм, полученных в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениямиОтчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным непосредственно за счет фондов специального назначения (премии, затраты по созданию нового имущества и пр.)Отчисления произведены по суммам оплаты труда, отнесенным за счет резервов предстоящих расходов и платежейОтчисления произведены по суммам оплаты труда, начисленным при осуществлении мероприятий целевого назначенияОтражены суммы, причитающиеся работникам по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, медицинскому страхованиюФактическое перечисление отчислений в фонд занятости, по социальному страхованию в пользу страховых организаций; выплаты работникам за счет этих органов наличнымиОтражены суммы по добровольному страхованию работников за счет их средствОтражены суммы по страхованию работников, произведенному за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также суммы штрафных санкций	07 6908 6910, 12 6915 6920, 23 6925, 26 6928 6929 6930 6943 6947 6951, 52 6988 6989 6996 6969 7069 50, 51, 52, 5373 6981 69

1.3. Учет прочих расчетных операций