Учет денежных средств на предприятии (стр. 5 из 8)
4.4 Расчет оплаты труда, отпускных, пособия по временной нетрудоспособности
При расчете заработной платы одному работнику за основу берется сумма оклада (исходя из количества отработанных дней), к которой прибавляются сначала оплата за выслугу лет, премиальные и др. стимулирующие прибавки, к полученной сумме прибавляют районные и северные коэффициенты.
Братинков Э.А. имеет месячный оклад 5000=00 + районный коэффициент 1000=00+ северная надбавка 2500=00. Сумма за полный месяц составляет 8500=00. А так как за июнь месяц он отработал 14 дней и ушел в отпуск, то оклад составил 3333=33 (5000=00 : 21 рабочий день в июне х на 14 отработанных дней) + районный коэффициент 666=67 + северная надбавка 1666=67. Сумма за июнь месяц составила 5666=67(без учета отпускных).
Далее из этой суммы удерживается НДФЛ. На каждого сотрудника ежемесячно бухгалтер ведет налоговую карточку, в которой производится расчет суммы НДФЛ, подлежащей удержанию. Например, налоговая карточка Братинкову Э.А. находится в Приложении № 46. За январь доход равен 8500 рублей, за февраль – 8500 рублей, за март – 8500 рублей, за апрель – 8500 рублей, за май – 8500 рублей, за июнь – 5666,67. НДФЛ за июнь определяется нарастающим итогом с начала календарного года. В январе Братинков Э.А. имел право на стандартный вычет в размере 400 рублей и 1000 рублей на ребенка. В январе налог исчисленный составил 923=00 ((8500-400-1000) *0,13), в феврале – 923=00, в марте – 923=00, в апреле – 923=00, в мае 975=00. В июне совокупный доход составил 9718,13 рублей, а НДФЛ – 1133 рубля ((9718,13-1000)*0,13).
Дт 70 Кт 68.1 1133 рубля.
Расчет оплаты за отпуск. Рассмотрим расчет отпускных у Братинкова Э.А.. Сначала определяется среднедневной заработок путем деления начисленной зарплаты за период с 01.06.2008 по 31.05.2009 (98226=54) на количество календарных дней в расчетном периоде, соответствующих отработанному времени (10мес х 29.4 + 29,4/31 х 20 + 29,4/30 х 27 == 339,43) т.е. (98226,54 / 339,43=289,39 рублей). «Русские автотракторные запчасти» не создает резерва по выплате отпускных, поэтому сумма отпускных распределяется между расходами текущего и будущего периодов.
Дт 44 Кт 70 2893,9 рублей (10 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июнь.
Дт 97 Кт 70 1157,56 рублей (4 дней × 289,39 руб.) - начислены отпускные за дни отпуска, приходящиеся на июль.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности рассмотрим на примере менеджера БратинковаЭ.А. Он не работал период с 21.10.2008г. по 03.11.2008г. Для расчета суммы пособия определяется сумма среднедневного заработка. Этот показатель рассчитывается как отношение суммы оплаты труда, начисленной в расчетном периоде, к календарным дням в расчетном периоде (102000/322=316,77). Всего нетрудоспособных дней – 13. Всего сумма пособия – 316,77 × 13 = 4118,01.
316,77 × 11 = 3484,47рублей – начислено пособие за счет средств ФСС.
Дт 69 Кт 70 3484=47
316,77 × 2 = 633.54 рублей – начислено за счет средств работодателя.
Дт 44 Кт 70 633=54
4.5 Свод заработной платы по направлениям затрат
В конце каждого месяца составляется Свод начислений и удержаний, который включает в себя четыре раздела:
1 - Начислено (оплата по окладу, оплата по табелю, отпуск очередной, ежемесячная премия, районный коэффициент, северная надбавка и т. д.).
2 - Удержано (НДФЛ, удержание по исполнительному листу) .
3 - Выплачено (аванс, отпускные, дополнительная премия, доначисление и т.д.)
В конце Свода указывается сумма долга за предприятием на начало и на конец месяца, сумма долга за работниками на начало и на конец месяца.
Также в конце месяца составляется Свод проводок
Для каждой корреспонденции счетов, для которой в указанном периоде были выполнены какие-либо проводки, в списке сводных проводок выводятся коды и наименования счетов и итоговые суммы корреспонденций между ними.
Данные со сводной ведомости и свода проводок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 70, который формируется на основе платёжных ведомостей и расходных ордеров и включает данные: начальный остаток кредитовый, дебетовый оборот, состоящий из выданной зарплаты из кассы: Дт. 70 Кт. 50 28025=00., удержанного НДФЛ из зарплаты: Дт. 70 Кт. 68 5388=00., удержания по дебиторам и кредиторам: Дт. 70 Кт. 76 17000=00; кредитовый оборот 44446=70 сформированный за счёт начисления зарплаты сотрудникам: Дт. 44 Кт. 70 44446=70.
Затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.
4.6 Регистры учета расчетов по оплате труда
Для ведения аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и налогам формируются следующие регистры учета:
- расчетные листки на каждого работника с расшифровкой начислений и удержаний;
- свод остатков по заработной плате с указание начального и конечного сальдо за месяц по каждому работнику;
- ведомость по ЕСН и ПФ за месяц;
- ведомость в ПФ по возрастным группам по каждому работнику
Другие своды, ведомости и расшифровки создаются для анализа по мере надобности.
Учет депонированных сумм в филиале ООО «Русские автотракторные запчасти» не ведется, в связи с отсутствием не выданной заработной платы.
Технологическая схема по обработке информации о приеме, переводе и увольнении работника приведена на Рис. 9.
